З юридичної точки зору, безоплатна передача майна у власність іншій особі регулюється нормами Цивільного кодексу України (ЦКУ) як договір дарування. Відповідно до частини 1 статті 717 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15/conv#n3541, за договором дарування одна сторона (дарувальник) передає або зобов'язується передати в майбутньому другій стороні (обдаровуваному) безоплатно майно (дарунок) у власність. Оскільки трансформаторна підстанція є майном (основним засобом), її передача без отримання компенсації підпадає під визначення дарування.

Факт фізичної передачі та приймання об'єкта ОЗ фіксується Актом приймання-передачі основних засобів. Цей документ є первинним документом, на підставі якого здійснюються записи в бухгалтерському обліку обох сторін.

Можна використовувати типову форму Акта приймання-передачі основних засобів, затверджену Наказом Міністерства фінансів України від 13.09.2016 № 818 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text . Можна також розробити власну форму акту, яка міститиме всі необхідні реквізити первинного документа.

В акті зазначаються дані про об'єкт ОЗ (назва, інвентарний номер, первісна (переоцінена) вартість, сума накопиченого зносу, залишкова вартість), інформація про дарувальника та обдаровуваного, дата передачі. Акт підписується представниками обох сторін (ФОП та ТОВ) та скріплюється печатками (за наявності). Акт складається щонайменше у двох примірниках – по одному для ФОП та ТОВ.

Відповідно до підпункту 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 , постачанням товарів вважається будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі дарування. Основні засоби для цілей ПДВ розглядаються як товари. Отже, безоплатна передача трансформаторної підстанції є операцією з постачання товарів і, відповідно, є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах.

База оподаткування ПДВ визначається згідно з пунктом 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 . Вона визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за мінімальну базу. Для операцій з постачання необоротних активів (якими є ОЗ) мінімальною базою є балансова (залишкова) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, в якому відбулася така передача. У разі відсутності обліку необоротних активів база визначається виходячи зі звичайної ціни.

На дату виникнення податкових зобов'язань (дату Акту приймання-передачі) ФОП зобов'язаний нарахувати ПДВ та скласти дві податкові накладні (ПН). Перша ПН складається на отримувача (ТОВ), договірна вартість, тобто 0 грн.

Друга ПН складається на суму перевищення мінімальної бази оподаткування (залишкової вартості ОЗ) над фактичною ціною постачання (нуль).

Також корисна інформація у статтях :

"Маркетингові заходи та ПДВ: оподаткування безоплатної передачі товарів/послуг" за посиланням https://7eminar.ua/news/7346-marketingovi-zaxodi-ta-pdv-opodatkuvannya-bezoplatnoyi-peredaci-tovarivposlug

"Складання ПН при безоплатному постачанні товарів /послуг " за поисланням https://7eminar.ua/news/2494-skladannya-pn-pri-bezoplatnomu-postacanni-tovarivposlug

Відеоблог Безоплатна передача ТМЦ: облік доходу та ПДВ за посиланням https://7eminar.ua/events/3227/6414

Раді допомогти, звертайтесь ще!