1.Чи потрібно сплачувати податок на доходи нериздента та в якому розмірі?

Якщо правовласник - нерезидент-юрособа, то при виплаті роялті маєте утримати податок на репатріацію 15 % (п. 141.4.1 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n10752)

2. Якщо роялті складає 2000 євро, податок на доходи потрібно утримувати із середини цієї суми, чи нараховувати зверху?

Податок утримується за рахунок догоду (п. 141.4.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n10752)).

Якщо за договором сума роялті 2000 євро, то:

2000 х 15 % = 300 євро (податок)

2000 - 300 = 1700 євро (випалат нерезиденту)

3. Коли податок потрібно перерахувати в бюджет і по якому курсу?

Податок на репатріацію перераховується в бюджет в той самий день, коли будете виплачувати роялті. Відповідно і курс НБУ для визначення податку в гривні використовуєте на день сплати податку.

ПКУ - ст. 141 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n10752):

"141.4.2. Резидент..., які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом..., утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України."

4. Яким чином порібно відзвітувати про нараховане та сплачене роялті нерезиденту?

Суми виплачених доходів нерезидентам та утриманих податків наводяться в додатку ПН до декларації з податку на прибуток. Ви, як неприбуткова організація, подасте цю декларацію як річну, в якій буде заповнений тільки цей додаток.

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38722):

"Чи утримують та сплачують податок на доходи нерезидента неприбуткові організації при виплаті доходів на користь нерезидентів та який порядок відображення таких виплат в податковій звітності?
Відповідь:
При виплаті доходу нерезиденту неприбутковою організацією на таку неприбуткову організацію покладено зобов’язання з утримання податку з доходів нерезидента, який перераховується до бюджету.
Неприбуткові установи та організації, які утримують та вносять до бюджету податок на доходи нерезидентів, подають контролюючому органу разом зі Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) із заповненням рядка 23 ПН Декларації та додатка ПН до рядка 23 ПН Декларації. Інші показники Декларації не заповнюються та інші додатки до Декларації не подаються."

5 Чи потрібно сплачувати ПДВ?

Ні, сплачувати ПДВ не потрібно.

Роялті не є об`єктом оподаткування ПДВ - п. 196.1.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n4678)

Раді допомогти, звертайтесь ще!