Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, кепки, парасольки, спортодяг, можна вважати безоплатно переданими ТМЦ з відповідним оподаткуванням цієї операції як безоплатного постачання товарів.

Проте, якщо провести це як рекламний захід для просування товару на ринку, вказати, що витрати на такі рекламні заходи закладені в калькуляцію відпускної ціни товару, то тоді є підставі не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (негосподарська діяльність).

Позиція ДПСУ

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

ІПК від 23.05.2019 р. № 2343/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

"...якщо вартість безоплатно переданих товарів/готової продукції (придбаних (ввезених) чи виготовлених) та наданих послуг іншим особам для проведення маркетингових/рекламних заходів (у т. ч. для безоплатного розповсюдження) безпосередньо платником або через інших осіб, включається до складу вартості оподатковуваних операцій, зокрема, до вартості продажу товарів/готової продукції/послуг, які підлягають оподаткуванню та пов'язані з отриманням доходів (підтвердженням чому є, наприклад, калькуляція вартості товарів/готової продукції/послуг або інший, визначений обліковою політикою платника податку, документ, який встановлює ціни продажу придбаних, ввезених чи самостійно виготовлених товарів, та враховує у складі таких цін вартість безоплатно розданих/наданих з рекламною метою товарів/послуг), то такі товари/готова продукція/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності такого платника податку, а тому безкоштовне розповсюдження зазначених товарів/готової продукції/послуг не розглядається як окрема операція з постачання і додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ не вимагає.
Отже податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 185.1 статті 185 та пункту 198.5 статті 198 розділу V Кодексу під час здійснення операцій з безоплатного розповсюдження товарів/готової продукції/послуг в маркетингових/рекламних цілях не нараховуються.
Якщо при придбанні товарів/послуг сума ПДВ не нараховувалася та, відповідно, не включалася до складу податкового кредиту, податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V Кодексу не нараховуються.
У разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг, придбаних з ПДВ (сума нарахована (сплачена) та включена до складу податкового кредиту) не включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг, то така передача/надання товарів/послуг розглядається як операція з безоплатного постачання товарів/послуг, яка є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується у загальновстановленому порядку, виходячи із бази оподаткування ПДВ, визначеної пунктом 188.1 статті 188 розділу V Кодексу."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

В бухобліку витрати на ці ТМЦ маєте списати на витрати збуту (Дт 93 Кт 209). Будьте готові доказати, що оборот по Кт 70 (без ПДВ) перекриває оборот по Дт 90 + Дт 93 (в частині списаних ТМЦ).

Якщо все ж будете нараховувати умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), то маєте скласти такі ПН:

1) на дату роздачі складайте одну ПН за ціною 0 грн. на всю суму списаних на роздачу в цей день товарів - звичайна Пн як на неплатника (якщо отримувачі не ідентифіковані)

2) зведена ПН типу 3 на останній день місяця - по вхідній ціні на ці товари

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!