Особливості заповнення та реєстрації експортної ПН за ВМД

У разі заповнення експортної ПН застосовується тип причини 07 - Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України (п.8 Порядок № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також «у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України у графі "Отримувач (покупець)" зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "300000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «×». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації» ( п.12 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Тобто в отримувачем зазначаеться не продавец, а фактичний покупець, хоча він ПН не отримує.

Та окремо у верхній лівій частині слід зазначити дату та номер експортної МД.

Далі, згідно з п.189.17 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ) базою оподаткування «є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України». Тобто у разі заповнення експортної ПН слід враховувати договірну вартість, яка зафіксована в МД.

Щодо дати складання ПН – це «дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства» (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Строки реєстрації таких ПН - звичайні, згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), в залежності від дати складання.

Є певні роз'яснення податківців, наприклад:

«…з метою визначення дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, яка відображає завершення процедури митного оформлення експортної операції, визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, а в разі електронного декларування – за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа та перетвореної у візуальну форму» ( роз'яснення ГУ ДПС у Київській області «Дата виникнення податкового зобов’язання з ПДВ при експорті товарів: як правильно її визначити» опубліковано 12.11.25 р., посилання на повний текст: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/952090.html ).

Також надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 19.05.26 р. «Експортна податкова накладна: як правильно визначити дату складання без штрафів»: https://7eminar.ua/news/20497-eksportna-podatkova-nakladna-yak-pravilno-viznaciti-datu-skladannya-bez-strafiv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!