Оподаткування внесення основних засобів до статутного капіталу підприємства

Щодо ПДВ – така операція внеску будівлі до статутного капіталу іншої юридичної особи, дорівнюється до операції з постачання товару, адже відбувається зміна власника (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Відповідно – виникає об'єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

У Вашому випадку передається об'єкт основних засобів. Тому слід мати на увазі, що «…база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції» (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ). Т

обто складається ПН на адресу іншої юридичної особи ( або на неплатника – якщо така особа не є платником ПДВ ), де зазначається фактична вартість будівлі, яка узгоджена двома сторонами.

Але у разі, якщо така вартість б/ПДВ менше залишкової вартості – слід нарахувати ПДВ, виходячи з суми перевищення.

Для цього потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 15.

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення ПН на суму перевищення:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Щодо наслідків з податку на прибуток – якщо підприємство не застосовує податкові різниці, ніякого коригування фінансового результатутдо оподаткування не потрібно робити. Все відображається за правилами бухгалтерського обліку.

Але у разі, якщо підприємство застосовує різниці – тоді виникає необхідність здійснити коригування:

- згідно з п.138.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта»;

- згідно з п.138.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ), фінансовий результат до оподаткування зменшується «на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта».

При складані декларації з податку на прибуток підприємств заповнюються рядки в додатку «Різниці»:

на збільшення - 1.1.2 «Сума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (пункт 138.1 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України)»,

та на зменшення - 1.2.2 «Cума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (пункт 138.2 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!