Заголовок тимчасово відсутній

Авансовий внесок з податку на прибуток, але за певних умов.

Роз’яснення щодо цього питання податківці надали у Інформаційному листі № 6/2022 https://tax.gov.ua/data/material/000/517/628374/InfoList6_2022.pdf :

Відповідно до пп. 57.1-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370 :

- авансовий внесок розраховують із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачують дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене;

- у разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховують зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті;

- авансовий внесок обчислюють за ставкою, встановленою п. 136.1 ст. 136 ПКУ (18%);

- сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.

Тобто для розрахунку авансового внеску враховується значення об’єкта оподаткування (рядок 04 декларації з податку на прибуток) за рік, за який виплачують дивіденди.

Приклад. Якщо об’єкт оподаткування податком на прибуток складає 400 тис. грн, а на виплату дивідендів спрямовано 250 тис. грн, то авансовий внесок не нараховується, оскільки сума дивідендів менша від об’єкта оподаткування.

Якщо об’єкт оподаткування 100 тис. грн, а дивіденди виплачують у розмірі 250 тис. грн, авансовий внесок розраховується із суми перевищення 150 тис. грн (250 – 100). Сума нарахованого авансового внеску складатиме 27 тис. грн (150 х 18%).

Таким чином, підприємству потрібно порівняти об’єкт оподаткування податком на прибуток за 2021 рік (бо він у вас сплачений) із сумою спрямованою на виплату дивідендів юридичній особі.

Авансовий внесок, передбачений п.п. 57.1-1.2 п. 57.1-1 ст. 57 ПКУ, не справляється (прим. 2) у разі виплати дивідендів:

- на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо сума виплат дивідендів на користь власників корпоративних прав материнської компанії перевищує суму отриманих такою компанією дивідендів, дивіденди, сплачені в межах такого перевищення, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими п.п. 57.1- 1.2 п. 57.1-1 ст. 57 ПКУ. З метою оподаткування материнська компанія веде наростаючим підсумком облік дивідендів, отриманих нею від інших осіб, та дивідендів, сплачених на користь власників корпоративних прав такої компанії, і відображає у Додатку АВ;

- платником податку на прибуток, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень ПКУ, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у період, за який виплачуються дивіденди;

- фізичним особам.

Роз’яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/588829.html щодо заповнення Додатка АВ до декларації з податку на прибуток, якщо дивіденди виплачуються одночасно фізособі та юрособі:

З урахуванням алгоритму обрахунку показників Додатка АВ при заповненні:

► рядка 4 «Сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) звітний(і) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди, позитивне значення (сума позитивних значень)» враховується загальна сума дивідендів (рядок 1 Додатка АВ), виплачена у звітному (податковому) періоді як юридичним так і фізичним особам, незалежно від того справляється з таких дивідендів авансовий внесок з податку на прибуток чи ні;

► рядка 5 «Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді» враховується сума дивідендів, виплачена на користь юридичних осіб, з якої справляється авансовий внесок з податку на прибуток без урахування суми дивідендів, виплачених на користь фізичних осіб.

При цьому значення рядка 5 повинно бути не більше значення рядка 4 Додатка АВ.

Більше інформації https://7eminar.ua/events/3294/6700

Раді допомогти, звертайтесь ще!