Заголовок тимчасово відсутній

У випадку, коли вантажний автомобіль підприємства (ТОВ) потрапив у ДТП і страхова компанія виплатила страхове відшкодування за договором страхування, така операція має наступне відображення у бухгалтерському та податковому обліку.

Бухгалтерський облік: Відповідно до п. 19 П(С)БО 15, сума страхового відшкодування є доходом страхувальника. Вона відображається у складі доходів від операційної діяльності:

Дт 375 — Кт 746 — визнання доходу на дату, коли наявні документи, що підтверджують страховий випадок.
Якщо страхова компанія переказала кошти безпосередньо підприємству:

Дт 311 — Кт 375 — надходження грошових коштів.

Якщо ж страхова компанія сплатила кошти безпосередньо ремонтній організації:

Дт 631 — Кт 375 — взаємозалік дебіторської та кредиторської заборгованостей.

Податковий облік (ПДВ):

Отримання страхового відшкодування не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.3 ПКУ — отже, ПДВ з такої операції не нараховується.

Якщо підприємство є платником ПДВ і отримує послуги з ремонту від СТО — платника ПДВ, то воно має право включити до податкового кредиту суму ПДВ, що міститься у вартості таких послуг. Причому, якщо ремонт оплатила страхова компанія безпосередньо СТО, податковий кредит відображається на дату отримання ремонтних послуг (акт виконаних робіт), а не на дату оплати — згідно з п. 198.2 ПКУ.

У такому випадку, коли частину вартості ремонту (або повну вартість) сплатила страхова безповтередньо на рахзунок СТО, підприємство також повинно:

визначити податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, оскільки частина послуг фактично була отримана за рахунок третьої особи — страхової компанії. Про це прямо зазначено в роз’ясненні податкової служби:
https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/733519.html

Отже, якщо страхова компанія заплатила напряму на СТО - підприємство одночасно:

відображає податковий кредит за повною сумою ПДВ, зазначеною в податковій накладній від СТО;
і нараховує податкові зобов’язання з тієї частини, яку за нього сплатила страхова компанія - складає зведену компенсуючу податкову накладну із кодом невидачі 13 (198.5 ПКУ).

Якщо страхова компанія заплатила підприємству - підприємство не складає компенсуючу податкову накладну, та відображає податковий кредит від СТО в повному обсязі.

В обох випадках, сума страхового відшкодування відображається у складі доходів та збільшує фінансовий результат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!