Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа після припинення ФОП продовжує обліковувати дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла під час її підприємницької діяльності, та несе відповідальність за такими зобов’язаннями і після припинення статусу ФОП.

Якщо підприємство вирішить виплатити фізичній особі (колишньому ФОП) суму заборгованості, то така виплата вважатиметься доходом фізичної особи, і підприємство зобов’язане буде виконати функції податкового агента — утримати та сплатити ПДФО та військовий збір.

Натомість, якщо підприємство вирішить списати кредиторську заборгованість у дохід, то для фізичної особи доходу не виникає, адже вона нічого не отримує. Відповідно, ні обов’язку щодо нарахування доходу, ні обов’язку зі сплати податків — ні як фізична особа, ні як ФОП — не виникає.

Щодо права підприємства на таке списання — слід враховувати норми Цивільного кодексу України: під час дії арнтину та воєнного стану строки позовної давності зупиняються (ст. 12, ст. 19 прикінцевих та перехідних положень ЦКУ - зупинені з березня 2020 року). Отже, до моменту завершення воєнного стану і спливу 1095 днів після нього строки позовної давності не вичерпані, і підприємство не має підстав для визнання такої заборгованості безнадійною для цілей доходів.

Таким чином, дострокове списання кредиторської заборгованості в дохід є передчасним і може призвести до податкових ризиків:

--у майбутньому, коли реально настане строк позовної давності, підприємство не включить суму до доходу, бо вже зробило це раніше — що може призвести до донарахувань у майбутньому звітному періоді;
--водночас, податкових санкцій за дострокове (формально завищене) включення до доходу не передбачено, але така дія не вважатиметься пом’якшуючою обставиною - в майбутному можуть донарахувати податок на прибуток за цю заборгованість датою, коли реально спине термін її давності
Інша ситуація — якщо фізична особа (колишній ФОП) письмово відмовиться від вимог щодо погашення боргу. У цьому випадку підприємство має право списати заборгованість у дохід у момент укладення відповідної угоди про прощення боргу.

У 4ДФ відображення не відбувається, оскільки фактичного доходу фізична особа не отримала, а податкове зобов’язання не виникло.

Можливо, плутанина виникла через зворотну ситуацію: якщо б ФОП був винен компанії, тоді у разі списання боргу компанія мала б подати інформацію до 4ДФ, адже у ФОП виник би дохід.

Отже:

заборгованість може бути списана у дохід лише після спливу строку позовної давності, який почне відлік з дати закінчення воєнного стану;
або ж у момент прощення заборгованості фізичною особою (оформленого документально).
У жодному з випадків у 4ДФ нічого не подається, а фізична особа не несе податкових зобов’язань з цієї операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!