Як виправити помилку в декларації ФОП 2 групи

Якщо через завищення доходу ви не перевищили граничний річний ліміт для 2 групи (у 2022 році — 5 421 000 грн) і не сплачували 15% податку з «перевищення», виправляти помилку не обов’язково, оскільки вона не впливає на суму єдиного податку. Проте бажано виправити, щоб показники декларації збігалися з реальними даними банківських виписок чи обліку доходів на випадок перевірки.

Платники 2 групи сплачують єдиний податок у вигляді фіксованого щомісячного авансового внеску (Податковий кодекс України, п. 293.1 ст. 293 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077). Сума отриманого доходу не впливає на розмір єдиного податку за умови, що дохід перебуває в межах дозволеного річного ліміту. Відповідно, заниження або завищення податкового зобов'язання не виникає, штрафні санкції за п. 50.1 або ст. 123 ПКУ відсутні.

Якщо помилково зазначений дохід перевищив 5 421 000 грн і ви через це задекларували та сплатили 15% податку з суми перевищення (Податковий кодекс України, п. 293.4 ст. 293), подання уточнення є обов'язковим для повернення (зарахування) переплати.
Чому варто виправити у будь-якому разі - дані податкової звітності повинні відповідати фактичним даним первинних документів та обліку доходів. Подання уточнення зніме будь-які розбіжності та питання податківців у майбутньому.

Оскільки граничний строк подання декларації за 2022 рік минув, виправлення здійснюється за нормами Податковий кодекс України, п. 50.1 ст. 50. Найзручніший спосіб — подати окрему уточнюючу декларацію.

Покроковий алгоритм подання:

• Форма документа: Подається декларація за формою, чинною на день подання уточнення (наказ Мінфіну від 19.06.2015 № 578), електронний ідентифікатор форми для 1–2 груп — F0103407.
  
  Заголовна частина:у полі 1 проставляється позначка «Х» навпроти пункту «Уточнююча»;
  у полях 2 («податковий (звітний) період») та 3 («податковий (звітний) період, що уточнюється») зазначається однаковий період: «2022 рік».
  
  Розділ І (Загальні показники):
  Заповнюється у загальному порядку (кількість найманих працівників, коди КВЕД за 2022 рік переносяться зі звітної декларації).
  
  Розділ ІІІ (Показники для 2 групи):дані про щомісячні авансові внески заповнюються так само, як у раніше поданій декларації;
  у рядку 03 зазначається правильна (реальна) сума отриманого доходу за 2022 рік;
  якщо не було перевищення ліміту, рядок 04 залишається пустим.
  
  Розділ V (Податкові зобов’язання):у рядку 08 зазначається виправлена загальна сума доходу;
  якщо дохід не перевищував ліміт, рядки 09–14 не заповнюються (або переносяться значення «0,00», оскільки фіксований податок тут не розраховується).
  
  Розділ VI (Виправлення помилок):якщо податкові зобов'язання не змінюються (дохід не перевищував ліміт ні до, ні після виправлення), показники рядків 15–20 не змінюються або залишаються порожніми (залежно від налаштувань форми);
  якщо ж раніше було нараховано 15% податку через помилкове «перевищення», у рядку 15 вказується стара сума з рядка 14 попередньої декларації, у рядку 16 — правильна (0,00), а в рядку 18 фіксується зменшення податкового зобов'язання (рядок 15 − рядок 16).
  
  Оскільки помилка стосується виключно виручки і не впливає на базу нарахування ЄСВ (ФОП на 2 групі нараховує ЄСВ самостійно в межах мін/макс величин), Додаток 1 щодо ЄСВ формувати та подавати разом з уточнюючою декларацією не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!