Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ має право на податковий кредит за отриманою податковою накладною, але необхідно врегулювати питання щодо зайво сплаченого туристичного збору з готелем.

Згідно з Податковим кодексом України, для відображення податкового кредиту з податку на додану вартість (ПДВ) ви можете використовувати готельний рахунок, якщо він містить загальну суму платежу, суму податку і податковий номер продавця. Якщо податкова накладна не містить туристичний збір, але основні витрати на проживання є в рахунку, ви все одно можете відображати податковий кредит на підставі цього рахунку. Господарська операція (надання послуг проживання у відрядженні) фактично відбулася та пов'язана з вашою господарською діяльністю. Податкова накладна відображає вартість наданих готельних послуг, яка була оплачена вашим ТОВ.

Порядок справляння туристичного збору визначено ст. 268 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6524 , згідно з п. п. 268.2.1 п. 268.2 якої платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, про встановлення туристичного збору, та тимчасово розміщуються у місцях проживання (ночівлі), визначених п. п. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 Податкового кодексу України.

Водночас не можуть бути платниками збору особи, визначені п. п. «в» п. п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, а саме резиденти – фізичні особи, які мають місце проживання в Україні, які прибули у відрядження.

Якщо готель все ж нарахував туристичний збір роботодавець не зобов'язаний компенсувати цей збір.

Згідно з п. 8 розд. II Інструкції №59 відрядженому працівникові понад установлені суми компенсації витрат у зв’язку з відрядженням відшкодовуються також витрати на оплату податку на додану вартість, зокрема, за найм житлового приміщення згідно з підтвердними документами в оригіналі.

Крім того, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Податкового кодексу України, зокрема, у вигляді суми грошового відшкодування будь-яких витрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з розд. IV ПКУ.

Якщо юридичною особою (роботодавцем) здійснюється відшкодування суми збору, сплаченого фізичною особою (працівником) під час відрядження у межах України за найм житлового приміщення, то сума такого відшкодування включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого працівника як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах та військовим збором.

Відповідальність за несплату ПДФО:

10% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету;
25% суми податку, якщо ті самі дії вчинили умисно;
50% суми податку, якщо ті самі дії вчинили повторно протягом 1095 днів;
75% суми податку за третього та кожного наступного порушення
Штрафи не застосовують, коли ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) ПДФО самостійно виявляє податковий агент під час проведення перерахунку цього податку, передбаченого п. 169.4 ПКУ, та виправляє в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами

Оскільки ваш працівник надав готелю наказ про відрядження, готель не мав права нараховувати та стягувати з вашого співробітника (а відповідно, і з вашого ТОВ) туристичний збір. Спробуйте комунікувати з готелем листуванням. Обговоріть ситуацію та вимагайте повернення зайво сплаченої суми туристичного збору або іншого прийнятного для вас варіанту врегулювання. Надайте копію наказу про відрядження як підтвердження правомірності звільнення від сплати збору.

Джерело : Довідник "Відповідальність за несплату ПДФО" за посиланням https://7eminar.ua/events/5037/11413

Раді допомогти, звертайтесь ще!