Можливість виписки двох податкових накладних на одну дату

Так, ваше підприємство може скласти дві податкові накладні на одну видаткову накладну за 08.09.26, але це небажано, бо суперечить підходу ДПС і створює ризики ідентифікації операції та податкового кредиту у замовника.

Обґрунтування

1. Загальне правило – одна ПН на одне постачання. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму попередньої оплати, причому дані ПН мають відповідати первинним документам за цією операцією, тобто конкретній поставці за видатковою накладною (п. 201.7 ПКУ, п. 18 Порядку №1307).

2. Позиція ДПС щодо кількох ПН на одноразову поставку. Податківці вказують, що складання двох і більше ПН у разі одноразової поставки за однією видатковою накладною не відповідає нормам ПКУ та не дає можливості належно ідентифікувати операцію, навіть якщо такі ПН зареєстровані в ЄРПН. Це може бути підставою для невизнання податкового кредиту у покупця, якщо дані ПН не співпадають із первинними документами.

3. Коли кілька ПН за день не вважається помилкою. У консультації ДПС наведено протилежну ситуацію: коли протягом одного дня отримано декілька авансових платежів, дозволено скласти одну ПН на загальну суму цих авансів або окремі ПН на кожен аванс (Податкова консультація (ЗІР)). Це стосується кількох оплат за день, а не поділу однієї поставки, оформленої однією видатковою накладною.

4. Ризики для вас і для замовника. Право покупця на податковий кредит виникає лише за ПН, складеною з дотриманням вимог ПКУ та зареєстрованою в ЄРПН, при цьому її дані мають відповідати первинним документам. Якщо операцію, оформлену однією видатковою накладною на 300 000 грн, буде «розбито» на дві ПН без реального поділу постачання, контролюючий орган може визнати це порушенням і поставити під сумнів податковий кредит замовника.

Рекомендовано оформити одну податкову накладну на всю суму постачання за видатковою накладною від 08.09.26.