Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо неможливо виділити із собівартості вартість придбаних товарів/послуг, нараховувати компенсуючі ПЗ слід виходячи із собівартості продукції, а не її звичайної вартості.

Щоб списати неліквідну продукцію потрібно провести інвентаризацію та на підставі висновків комісії, й наказу керівника провести списання.

Сама по собі операція зі списання неліквідної продукції не є об’єктом обкладення ПДВ. Але в разі її списання постає питання про нарахування компенсуючих податкових зобов’язань із ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 . Відповідно до цієї норми, якщо придбані з ПДВ товари/необоротні активи/послуги не використані в господарській діяльності, на їхню вартість слід нарахувати ПЗ для коригування вхідного ПДВ, відображеного під час їх придбання.

Бо така продукція вважається невикористаною в господарській діяльності, оскільки її списують із балансу через неліквідність, а не з причини реалізації чи використання. Адже в цілях оподаткування господарською вважається діяльність особи, пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг і спрямована на отримання доходу (пп. 14.1.36 ПК).

У даному випадку немає підстав нараховувати компенсуючі ПЗ на всю вартість списаної продукції. Адже окрім придбаних товарів/послуг до її собівартості були включені й інші витрати. Наприклад, для виробництва є витрати – як пов’язані з придбанням (сировина, електроенергія, пальне тощо), так і не пов’язані (зарплата, амортизація основних засобів, послуги власних допоміжних виробництв тощо). Таким чином, компенсуючі ПЗ слід нарахувати не на всю вартість продукції, що списується, а лише на вартість товарів/послуг, придбаних у платників ПДВ і використаних для виробництва такої продукції.

Податківці в своїх консультаціях вказують, що коли особливості обліку та/або специфіка діяльності платника ПДВ не дають змоги визначити таку вартість, компенсуючі ПЗ донараховуються виходячи зі звичайної ціни самостійно виготовленої продукції, у зв’язку зі списанням якої здійснюється таке донарахування. Але звичайна вартість продукції власного виробництва як база обкладення ПДВ застосовується у разі реалізації такої продукції. А в цій ситуації жодної реалізації не відбувається, тому ми вважаємо: якщо неможливо виділити із собівартості вартість придбаних товарів/послуг, нараховувати компенсуючі ПЗ слід виходячи із собівартості продукції, а не її звичайної вартості.

Розрахунок ПЗ рекомендуємо оформити бухгалтерською довідкою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!