Заголовок тимчасово відсутній

Є експортний контракт на умовах 100% передоплати. Право власності на товар переходить в момент поставки товару на термінал, факт експорту та оформлення МД після поставки товару в наступному місяці. Чи потрібно в момент поставки товару нараховувати ПДВ 20 % з подальшим його коригуванням на 0 % в момент оформлення ВМД.

ОК

Ольга, консультант

експерт

06.03.2025 | 09:46

Очікує відповідь

При експорті ПН складається тільки на дату оформлення митної декларації.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

«Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

…б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,

187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера.»

Податкова накладна на експорт товарів складається на дату завершення митного оформлення експорту.

ЗІР (101.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39529):
"За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається вартість товарів при складанні податкової накладної у разі експорту товарів?
Відповідь:

.. при експорті товарів датою виникнення податкового зобов’язання з ПДВ є дата оформлення митної декларації, яка відображає завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, а в разі електронного декларування – за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа та перетвореної у візуальну форму.
На дату виникнення податкового зобов’язання платник ПДВ – експортер складає податкову накладну з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют, який встановлено Національним банком України у попередній робочий день."

Отже, маєте скласти ПН на дату завершення оформлення МД. Передоплата при визначенні бази оподаткування ПДВ при експорті не враховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!