Заголовок тимчасово відсутній

З урахуванням попередньої відповіді - треба ще з`ясувати, чи буде це виплата вважатися виплатою нерезиденту.

Якщо ж вважати це виплатою фізособі-нерезиденту за надані консультаційні послуги, то ФОП групи 3 є податковим агентом для нерезидента.

ПДФО, ВЗ

ПКУ визначає наступне в ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів.

170.10.4. За результатами звітного податкового року, в якому іноземець набув статусу резидента України, він має подати річну податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи."

Отже, Ви оподатковуєте доходи такого нерезидента за ставкою ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Позиція ДПСУ - ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926 ):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Оподаткування доходу, одержаного фізичною особою – нерезидентом у вигляді винагороди та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

ЄСВ

На даний час позиція ДПСУ наведена в ІПК від 28.10.2024 № 5018/ІПК/26-15-24-01-13-08 (громадянин України, зараз є резидентом Німеччини):

"...сума винагороди, що нараховується (виплачується) роботодавцем – юридичною особою застрахованій особі (фізичній особі, у т. ч. резиденту іншої держави), за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовим договором, є базою нарахування єдиного внеску."

ІПК від 26.04.2024 р. N 2356/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

«…Підприємство у зверненні повідомило, що має намір укласти договір з нерезидентом на отримання послуги з пошуку / залученню клієнтів за кордоном. Постачальник послуги є фізичною особою - підприємцем, який сплачує усі податки на території Німеччини. Договір буде укладений за межами України відповідно до законодавства Німеччини.

У зв'язку з чим платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

…3. Чи потрібно нараховувати та сплачувати єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), у разі укладання договору за межами митної території України за законодавством країни фізичної особи - нерезидента?

...Щодо третього питання

...оскільки фізична особа - іноземний громадянин надає послуги не на території України, то такий громадянин відповідно до вимог чинного законодавства України не є застрахованою особою і сума виплаченої йому винагороди не є базою нарахування єдиного внеску.»

Отже, позиція ДПСУ щодо нарахування ЄСВ на винагороду іноземцю за надані ним послуги за договором юридичній особі-резиденту - ЄСВ не нараховується, якщо:

- нерезидент не проживає в Україні

- та послуги/роботи надаються не на території України.

ПДВ

Місце поставки консультаційних послуг є місце реєстрації замовника - ФОП (п. 186.3 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Т

Тоді отримувач таких послуг (ФОП - резидент) є податковим агентом такого нерезидента в частині ПДВ має здійснити наступні дії за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n5181):

"208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відсотків для послуг, визначених абзацами четвертим - шостим підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 цього Кодексу.

...208.4. Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику".

Отже, ФОП неплатник ПДВ, що отримує послуги з місцем постачання на митній території України нараховує ПДВ та подає Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (форма Розрахунку затверджена наказом МФУ № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text).

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Рахунок для сплати ПДВ обираєте "Податок на додану вартість із імпортованих на територію України робіт, послуг", код платежу 14060400

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!