Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, Ви не можете надати неоподатковану допомогу працівнику на лікування згідно нормі п. 165.1.19 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3699) без втрати статусу неприбутковості.

Ст. 133 ПКУ на сьогодні визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10610):

"133.4.1. Неприбутковим підприємством, установою та організацією для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств є підприємство, установа та організація (далі - неприбуткова організація), що одночасно відповідає таким вимогам:

утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;

установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників у розумінні Цивільного кодексу України), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених підпунктом 133.4.2 цього пункту;..

133.4.2. Доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

133.4.4-1. Виплата компенсацій та інших виплат (у тому числі тих, що є додатковим благом) на користь працівників благодійної організації не є підставою для виключення такої благодійної організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій, за умови що такі компенсації та інші виплати пов’язані з реалізацією цілей і завдань такої благодійної організації і передбачені її установчими документами та/або організаційно-розпорядчими документами та не суперечать Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації". Розмір таких компенсацій та інших виплат у податковому (звітному) році не повинен перевищувати 25 відсотків суми понесених адміністративних витрат такої благодійної організації за податковий (звітний) рік."

Така допомога не входить в фонд оплати праці, і на думку ДПСУ, не може вважатися витратами на оплату праці працівників

ІПК від 25.05.2023 р. N 1271/ІПК/99-00-21-02-02-06:

"...Згідно із запитом Комунального некомерційного підприємства, що є закладом охорони здоров'я та внесене до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі - Реєстр), розглядається можливість проведення виплат працівникам такого підприємства відповідно до колективного договору, окремим пунктом якого передбачено, що за рішенням керівника Комунального некомерційного підприємства у межах фонду заробітної плати його працівникам може надаватися одноразова матеріальна допомога у таких випадках:
тривала або тяжка хвороба працівника, що потребує невідкладних заходів, пов'язаних з витратами коштів;
заподіяння збитків житлу працівника в результаті стихійного лиха (повені, землетрусу, пожежі) та через інші обставини;
смерть близьких;
потреба у допомозі для матері, яка одна виховує дитину;
весілля та народження дитини працівника;
на оздоровлення дітей працівників та особисто працівника.
У зверненні Комунального некомерційного підприємства поставлено таке питання для надання роз'яснення:
Чи відповідає вимогам для перебування Комунального некомерційного підприємства у статусі неприбуткової організації проведення зазначених вище виплат окремим працівникам такого підприємства у зв'язку з викладеними обставинами в межах виконання зобов'язань, встановлених колективним договором?

...Отже, проведення комунальним некомерційним підприємством у статусі неприбуткової організації своїм працівникам виплат, передбачених Інструкцією N 5, у вигляді матеріальної допомоги, що не має систематичного характеру, зокрема, матеріальної допомоги разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання; соціальної допомоги та виплат за рахунок коштів підприємства (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною, на народження дитини, сім'ям з неповнолітніми дітьми) в межах виконання зобов'язань, встановлених колективним договором, не є підставою для виключення такого підприємства з Реєстру, якщо такі виплати здійснюються з дотриманням вимог законодавства про працю, включаючи порядок укладення колективного договору та його виконання.
При цьому Інструкцією N 5 не передбачено виділення окремих видів матеріальної допомоги разового характеру, що надається за рахунок коштів підприємства його працівникам, у зв'язку із заподіянням збитків житлу працівника в результаті стихійного лиха (повені, землетрусу, пожежі) та через інші обставини; у вигляді матеріальної допомоги для матері, яка одна виховує дитину, та матеріальної допомоги на весілля для кваліфікації таких виплат як таких, що пов'язані з оплатою праці.
Водночас зауважимо, що згідно з умовами звернення здійснення комунальним некомерційним підприємством визначених виплат разового характеру працівникам за колективним договором в межах фонду оплати праці не відповідає вимогам Закону N 108/95 щодо структури заробітної плати та положенням Інструкції N 5, оскільки такі виплати в частині, що включені до переліку інших виплат, встановлених розділом 3 Інструкції N 5, хоча і пов'язані з оплатою праці, але не є складовими фонду оплати праці.
У разі недотримання неприбутковою організацією вимог, встановлених пунктом 133.4 ст. 133 Кодексу (з урахуванням положень п. 63 підрозділу 4 розділу XX Кодексу), така неприбуткова організація підлягає виключенню з Реєстру з визначенням податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств відповідно до підпунктів 133.4.3 та 133.4.4 п. 133.4 ст. 133 Кодексу."

Отже, ДПСУ не вважає виплату разових допомог працівникам, які не входять до фонду оплати праці, такими що є оплатою праці працівників, а тому вважає це порушенням вимог перебування в статусі неприбуткової оргнаізації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!