Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text) дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною.

До безнадійної п. 4 НП(С)БО 10 зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:

1) існує впевненість про її неповернення боржником;

або

2) за якою минув строк позовної давності.

Наразі застосувати критерій "заборгованість, за якою минув строк позовної давності" неможливо, оскільки позовна давність на паузі.

Але щодо критерію «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення» в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири. Тому підприємству в кожному конкретному випадку потрібно самостійно оцінювати обґрунтування обставин щодо неповернення.

Якщо Ви впевнені в непогашенні означеної заборгованості боржником, то можете видати відповідний наказ і її списати. У бухобліку таке списання можна показати так: Дт 944 Кт 361, 371.

Списану безнадійну дебіторську заборгованість відображають на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» до спливу строку позовної давності аби мати можливість її стягнути у разі зміни майнового стану боржника.

Податок на прибуток. Якщо коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ)

Отже, свій податковий фінрезультат вони можуть зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ). Тому прийміть до уваги, що строк позовної давності на паузі з 12.03.2020 через карантин, а потім – через військовий стан (ст. 257, п. 12 та п. 19 Прикінцевих та перехідних положень Цивільного кодексу України). Це означає, що відлік строку позовної давності слід призупинити з 12.03.2020 і продовжити з дня, що настане за днем, коли в Україні скінчиться воєнний стан.

Отже, щоб застосувати зменшувальну різницю, треба пошукати у підпункті 14.1.11 іншу ознаку, ніж вказану у його підпункті «а» (заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності). Якщо не знайдете – зменшувальної різниці у вас не буде.

Як списати заборгованість докладно у матеріалі: https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!