Правильність визначення діяльності ФОП при спрощеній системі оподаткування

Для вашого ФОПа формулювання місця провадження діяльності «територія України» у заяві на єдиний податок є коректним для онлайн‑продажу та виїзних послуг, але окремо потрібно подати 20‑ОПП щодо конкретних об’єктів (насамперед приміщення, де виготовляються торти і проводяться майстер‑класи, а також склад/інше місце зберігання будматеріалів, якщо таке є).

Обґрунтування

1. Місце провадження діяльності «територія України» заповнене правильно. Для ФОПа, який надає послуги і здійснює торгівлю в заздалегідь не визначених місцях (виїзні послуги, онлайн‑торгівля), у заяві платника ЄП у полі 6 дозволено зазначати «Надання послуг на території України» / «Торгівля на території України» без конкретної адреси, що прямо випливає з п. 299.7 та п. 298 ПКУ у роз’ясненні ДПС щодо заповнення заяви ФОП‑єдинника, наведеному з посиланням на п. 299.1 Податкового кодексу України.

2. Обов’язок подати 20‑ОПП виникає від наявності об’єкта, а не від фрази «територія України». Повідомляти за формою 20‑ОПП треба про всі об’єкти оподаткування або пов’язані з оподаткуванням, через які фактично провадиться діяльність, відповідно до ст. 63 Податкового кодексу України та п. 8.4 розд. VIII Порядку обліку платників №1588, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011. Якщо ви реально печете торти та проводите майстер‑класи в конкретному приміщенні (квартира, будинок, окремий цех/кухня, орендований зал тощо) або зберігаєте будматеріали в певному складі/гаражі, такі місця є об’єктами для 20‑ОПП.

3. Якщо діяльність фактично ведеться вдома – житло теж стає об’єктом для 20‑ОПП. Коли місце проживання ФОП одночасно є місцем виготовлення продукції, проведення майстер‑класів, прийому замовлень чи зберігання товарів, це розцінюється як об’єкт оподаткування, і форму 20‑ОПП слід подати протягом 10 робочих днів від початку використання такого об’єкта, що прямо випливає з п. 8.4 розд. VIII Порядку №1588. Формулювання «вся територія України» у витягу платника ЄП цього обов’язку не скасовує.

4. Коли 20‑ОПП можна не подавати. Якщо б у вас дійсно не було жодного конкретного приміщення/складу/офісу або домашнього робочого місця, через яке фактично здійснюється діяльність (лише виконання робіт/послуг повністю «на виїзді» без використання свого приміщення), тоді об’єкта для відображення в 20‑ОПП немає і обов’язок не виникає, що узгоджується з п. 8.2 та 8.4 Порядку №1588, на який вказано в консультації з посиланням на наказ № 1588. У вашій ситуації виробництво тортів і майстер‑класи практично завжди прив’язані до конкретного місця, отже, об’єкт є.

Зона ризику

За неподання чи несвоєчасне подання 20‑ОПП ДПС традиційно застосовує штраф 340 грн для ФОП на підставі п. 117.1 ПКУ і, за своєю позицією в ЗІР (категорія 116.12), окремо за кожен випадок порушення, але Верховний Суд у постанові від 18.04.2024 №826/14197/17 дійшов висновку, що ця норма формально не охоплює неподання форми 20‑ОПП, що дає можливість оскаржувати штрафи.

Рекомендовано подати 20‑ОПП зараз за фактичні об’єкти (насамперед приміщення, де печете торти й проводите майстер‑класи, та місце зберігання будматеріалів), не змінюючи формулювання «територія України» у заяві платника ЄП.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?