Заголовок тимчасово відсутній

ФОП не може надавати послуги юридичним особам на загальній системі оподаткування. Однак, якщо пошиття передбачене договором як продаж готової продукції — обмежень немає і в такому разі доцільно оформлювати накладну.

Фізична особа – підприємець (ФОП) другої групи єдиного податку може надавати послуги тільки платникам єдиного податку та/або населенню (пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946; ПКУ). Юридичні особи на загальній системі оподаткування не є платниками єдиного податку, тому послуги таким юридичним особам можуть порушувати умови перебування на 2-й групі.

На замітку! Якщо ФОП 2-ї групи надає послуги, що не відповідають умовам групи, то це може призвести до донарахування йому податкових зобов’язань і примусового переведення його на загальну систему оподаткування.

Отже, якщо ФОП хоче надавати послуги юридичними особами на загальній системі, то йому доцільно перейти на третю групу єдиного податку, яка таких обмежень не має. За таких обставин ФОП зможе видавати як накладну на готову продукцію, так і акт наданих послуг, залежно від характеру співпраці з юридичною особою (ТОВ на загальній системі зі сплатою ПДВ). ТОВ, своєю чергою, зможе обліковувати витрати на підставі як накладної, так і акта, якщо вони підтверджують господарську операцію. При цьому той чи той документ має бути складений відповідно до вимог законодавства.

Наприклад, якщо ФОП 3 групи виконує пошиття як послугу (з матеріалів ТОВ або інших замовників), то тоді оформлюють акт наданих послуг.

Акт має містити всі обов’язкові реквізити первинних документів згідно з ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (далі – Закон про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155), зокрема:

· назву послуги (наприклад, «послуги пошиття»);

· вартість послуги;

· підписи обох сторін.

ФОП може також виписати рахунок, якщо це передбачають умови договору з ТОВ.

Інша справа, якщо пошиття передбачене договором із ТОВ не як послуга, а як продаж готової продукції. Тоді обмежень для співпраці ФОП 2 групи та юрособи-загальника немає.

Пункт 291.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946) не конкретизує, кому підприємець 2 групи має / не має право реалізувати продукцію. Тому ФОП 2 групи може здійснювати продаж товарів (у т.ч. власного виробництва) будь-кому, а саме: юридичним особам на загальній системі чи на єдиному податку, фізичним особам, ФОПам на загальній системі або на єдиному податку, неприбутковим організаціям та бюджетним установам. Це підтверджує і ДПС в ІПК від 29.06.2017 №898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК (https://cabinet.tax.gov.ua/registers/ipk).

Якщо ФОП реалізує готову продукцію (із власних матеріалів підприємця), то в такому разі достатньо виписати накладну на готову продукцію.

Накладна має містити всі обов’язкові реквізити первинних документів згідно з ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155), зокрема:

· назву,кількість та вартість продукції;

· підписи сторін.

Отже, перед укладенням угоди рекомендуємо уточнити деталі співпраці, щоб правильно оформити документи та уникнути податкових ризиків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!