Заголовок тимчасово відсутній

Списати дебіторську та кредиторську заборгованості можна лише тоді, коли сплине строк позовної давності або при прощенні боргу. Списати дебіторську заборгованість можна, коли контрагент ліквідований чи визнаний банкрутом. Для визначення дати списання сум ПДВ по ПН доцільно провести аналіз по кожній ПН.

Відповідно до статті 257 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415) загальний строк позовної давності становить 3 роки. Цей строк застосовується, якщо інше не встановлено законом або договором. Згідно зі статтею 261 ЦКУ, строк позовної давності починається з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення свого права та про особу, яка його порушила.
Позовна давність може бути перервана (ст. 264 ЦКУ, наприклад ви підписали акт звірки) або зупинена (ст. 263 ЦКУ), в результаті чого строк починає перебіг заново.
Крім того строк позовної давності, на сьогодні, зупинений на час воєнного стану (п. 19 р. ХХІ ЦКУ), а до цього строк позовної давності був зупинений на період дії карантину через COVID-19 (п. 12 р. ХХІ ЦКУ).

Тобто, на сьогодні не можна списати дебіторську та кредиторську заборгованості з причиною «сплив строк позовної давності» по вашій заборгованості.

Потрібно дуже прискіпливо розрахувати строк позовної давності, бо при списані дебіторської заборгованості будуть витрати і при перевірках податківці навряд чи визнають їх, коли строк позовної давності – зупинений. Списати зараз можна заборгованість, якщо контрагент ліквідований (є підтвердження даними ЄДР), визнаний банкрутом (є підтвердження – рішення господарського суду), інші ситуації, які дозволяють визнати борг безнадійним і ви маєте документальне цьому підтвердження. Також нема законодавчих підстав списати заборгованість контрагента, який знаходиться на окупованій території.

Щодо списання сумм ПДВ

Якщо мається на увазі суми ПДВ по невключеним податковим накладним у ПК, то для визначення дати списання, потрібно за кожною накладною провести аналіз ( чи було блокування? який час ПН була заблокована? чи своєчасно зареєстрована ПН? тощо)

У разі нереєстрації ПН постачальником, її можна списати наступного дня після кінцевого терміну для реєстрації ПН в ЄРПН.

У разі своєчасної реєстрації ПН постачальником, то її можна списати на 366 календарний день від дати складення податкової накладної/розрахунку коригування, бо відповідно 198,6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

Крім того, у разі якщо ПН була заблокована, то період блокування виключається при розрахунку терміну в 365 кал. днів.

Якщо потрібна більш детальна консультація за кожною ПН, то рекомендуємо звернутися за індивідуальною консультацією

Раді допомогти, звертайтесь ще!