Заголовок тимчасово відсутній

Коли у 2019 році була отримана безвідсоткова фінансова допомога, її дисконтована вартість визначалася за приведеною (теперішньою) вартістю з використанням ринкової ставки.
Різниця між номінальною сумою та теперішньою вартістю визнавалася як фінансовий дохід, а надалі амортизація дисконту визначалася рівномірно протягом терміну договору.

У 2022 та 2023 роках відбулося часткове погашення, хоча договір цього не передбачав. У такому випадку необхідно коригувати раніше визначений дисконт.

• Коригування дисконту робиться на дату дострокового погашення, а не заднім числом.


• Амортизація дисконту за 2020-2021 роки залишається без змін, оскільки ці суми вже були відображені у фінансовій звітності.


• У 2022 році (вересень) потрібно було зробити коригування дисконту, оскільки зменшилася сума боргу. Дисконтування слід було виконати на залишкову суму заборгованості після погашення.


• У січні 2023 року аналогічно коригується дисконт після чергового часткового погашення.

Так, ваш підхід в цілому правильний, оскільки ви:

1. Спочатку визнали фінансовий дохід у 2019 році при початковому дисконтуванні.


2. Амортизували дисконт за 2020-2021 роки без змін.


3. У 2022 році провели коригування після часткового погашення.


4. У 2023 році аналогічно перерахували дисконт після наступного погашення.

Альтернативний варіант – якщо б дострокове погашення було передбачено договором, можна було б переглянути дисконт у 2019 році. Але оскільки цього не було, ви діяли правильно, коригуючи дисконт на момент кожного часткового погашення.

Які проведення потрібно було робити?

На дату дострокового погашення у 2022 році (вересень) та у 2023 році (січень):

Визначення нової теперішньої вартості залишкової заборгованості після часткового погашення.
Списання відповідної частини дисконту на фінансовий результат.
Бухгалтерські проведення:

Д-т 55 (або 685) – погашена сума
К-т 31 (або 30) – списання грошових коштів
Д-т 733 (Фінансові витрати) – коригування залишкового дисконту
К-т 55 (або 685) – дисконтування нової суми зобов’язання

Таким чином, ваша методологія правильна – коригування дисконту робиться саме на момент дострокового погашення, а не ретроспективно з 2019 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!