Заголовок тимчасово відсутній

Облік автомобіля, отриманого у фінансовий лізинг у грудні 2024 року
Відповідно до розділу II НП(С)БО 14, при отриманні об’єкта у фінансовий лізинг орендар визнає у своєму балансі:

Актив (об’єкт фінансової оренди)
Зобов’язання за фінансовою орендою
Як визначити вартість об’єкта фінансового лізингу?
Згідно з п. 5 НП(С)БО 14, об’єкт фінансового лізингу на початку строку оренди відображається в обліку за меншою з двох величин:

Справедливою вартістю активу
Теперішньою вартістю мінімальних орендних платежів
Отже, для відображення активу в балансі підприємству необхідно:

Розрахувати справедливу вартість автомобіля (якщо є можливість отримати її з договору або ринкових даних).
Розрахувати теперішню вартість мінімальних орендних платежів, продисконтувавши їх на дату початку лізингу.
Порівняти ці дві величини та обрати меншу.
Як дисконтувати мінімальні орендні платежі, якщо немає орендної ставки?
За п. 5 НП(С)БО 14, якщо договірна орендна ставка не визначена, то слід застосувати ставку відсотка на можливі позики орендаря. Це означає, що:

Орендар може взяти середню ставку кредитування, яку йому запропонують банки.
Якщо підприємство вже має кредитні договори – можна взяти відсоткову ставку за подібним кредитом.
Якщо доступні ринкові дані – можна використати середню ставку для аналогічних лізингових операцій.
Формула дисконтування мінімальних орендних платежів:
Теперішня вартість розраховується за стандартною формулою приведення грошових потоків:

PV = Σ (MP_n / (1 + r)^n)

​​де:

PV – теперішня вартість орендних платежів
MP_n – мінімальний орендний платіж у кожному періоді (місяць, квартал, рік)
r – ставка дисконтування (орендна ставка або ставка можливого кредиту)
n – номер періоду
Тобто, кожен орендний платіж дисконтується, і їхня сума дає теперішню вартість.

Подальший облік фінансового лізингу
Після визначення первісної вартості активу він відображається в балансі.

Первісні прямі витрати орендаря (юридичні витрати, комісії, консультації) збільшують вартість активу (п. 5 НП(С)БО 14).
Поліпшення активу (модернізація, дообладнання) теж включаються до балансової вартості (п. 5 НП(С)БО 14).
Нарахування амортизації відбувається за правилами НП(С)БО 7:якщо перехід права власності передбачено – за строком корисного використання;
якщо перехід не передбачено – за коротшим строком: або строк оренди, або корисного використання (п. 26 НП(С)БО 7).
Орендні платежі складаються з:Основної частини (погашення вартості об’єкта)
Фінансових витрат (винагорода лізингодавця)
Інших платежів (страхування, реєстрація тощо) – ст. 16 Закону про фінлізинг.

Якщо не провести дисконтування мінімальних орендних платежів, це може мати такі наслідки для обліку та оподаткування:

1. Порушення вимог НП(С)БО 14
Згідно з п. 5 НП(С)БО 14, орендар зобов’язаний визначити вартість об’єкта фінансової оренди або за справедливою вартістю, або за теперішньою вартістю мінімальних орендних платежів. Якщо цей розрахунок не зробити, актив може бути неправильно оцінений у балансі, що призведе до помилок у фінансовій звітності.

Якщо актив буде відображений за номінальною сумою орендних платежів без дисконтування, то вартість зобов’язання буде завищеною.
Якщо обрати лише справедливу вартість без перевірки другого варіанту, це може призвести до заниження або завищення активів і зобов’язань.

Якщо підприємство підлягає обов’язковому аудиту, аудитори можуть вимагати проведення дисконтування, оскільки відсутність цього розрахунку є порушенням стандартів бухгалтерського обліку.
Податкова служба при перевірці також може звернути увагу на відповідність бухобліку вимогам НП(С)БО 14 та Закону про бухгалтерський облік.

Неправильне визначення вартості активу вплине на розрахунок амортизації, а отже – і на фінансовий результат підприємства.
Якщо через помилку фінансовий результат зміниться, це може вплинути на податок на прибуток.

У лізингових платежах міститься частина, яка йде на погашення основного боргу, і частина, яка є фінансовими витратами (відсотки). Якщо не провести дисконтування, орендар може неправильно відображати ці витрати у фінансовій звітності, що може призвести до штрафів за некоректний облік витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!