Заголовок тимчасово відсутній

1. згідно ПКУ, крім суб'єктів господрювання , плтниками рентної плати за видобувабння підземних вод є

252.1.4. Платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є землевласники та землекористувачі, крім суб’єктів підприємництва, які відповідно до законодавства відносяться до фермерських господарств, що провадять господарську діяльність з видобування підземних вод на підставі дозволів на спеціальне водокористування.

Саме за цим пунктом, ОСББ, якуий не є госпорюючим суб'єктом, але є землекористувачем, на ділянці якого розташована скважина, на яку в свою чергу отриманий дозвіл, є платиником.

2. Щодо визначення витрат.

Якщо підприємство використовує воду для власних потреб, воно може визначити тільки розрахункову вартість видобутої підземної води, адже в нього немає реалізації підземних вод.

ідповідно до пп. 252.16 ПКУ розрахункова вартість одиниці підземних вод (Цр) обчислюється за такою формулою:

Цр = [Вмп + (Вмп х Крмпе)] / Vмп,

де:

Вмп - витрати, обчислені згідно з пп. 252.11 - 252.15 ПКУ (у гривнях);
Крмпе - коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства у розмірі 0,20, крім випадків, коли більша величина такого коефіцієнта затверджена в техніко-економічних розрахунках матеріалів геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр, затверджених центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері геологічного вивчення та раціонального використання надр (десятковий дріб) при встановленні кондицій на мінеральну сировину об’єкта (ділянки) надр;
Vмп - обсяг (кількість) товарної продукції гірничого підприємства - видобутих корисних копалин (мінеральної сировини), що видобута за податковий (звітний) період.
Результат обчислення за цією формулою відображається у рядку 10.2 додатку 1 до декларації з рентної плати.

Порядок визначення витрат встановлений пп. 252.11 - 252.15 ПКУ, де перераховані такі витрати, як:

матеріальні витрати
витрати з оплати праці
витрати з ремонту основних засобів
інші витрати
сума нарахованої амортизації тощо.
Всі ці витрати визначаються за правилами бухобліку та мають стосуватися тільки самої водної свердловини – тобто скільки фактично було понесено витрат на утримання та обслуговування свердловини за звітний період. Підприємство обліковує такі витрати згідно вимог НП(С)БО та його облікової політики. По суті, задача полягає тільки в тому, щоб виокремити в бухобліку витрати на утримання та обслуговування саме водної свердловинита відобразити їх у рядках 10.2.1 – 10.2.6 додатка 1 до декларації з рентної плати.
Наприклад, у звітному періоді було проведено обслуговування (поточний ремонт тощо) свердловини власними силами, за це працівникам була нарахована заробітна плата, витрачені матеріали. Сума такої зарплати разом з ЄСВ на неї, вартість матеріальних витрат прямо стосуються утримання свердловини і будуть включені до розрахунку рентної плати у цьому періоді в повній сумі. Пропорційно сюди також відноситься амортизація ОЗ загальновиробничого призначення, що задіяні в обслуговуванні та утриманні свердловини. Амортизація самої свердловини враховується повністю. І так далі, пропорційно або прямо за кожною статею визначається сума витрат, понесених на утримання свердловини.

У 2024 році застосовується коефіцієнт рентабельності 0,20 відповідно до пп. 262.16 ПКУ.

Коригуючі коефіцієнти при видобуванні підземних вод не передбачені пп. 252.22 ПКУ.

У рядку 8 додатку 5 до декларації з рентної плати зазначається обсяг використаної води, визначеної за кодом типу водного об'єкта, який враховується при визначенні податкового зобов'язання з рентної плати з початку року.

У рядку 9 додатку 1 до декларації з рентної плати зазначається обсяг видобутої корисної копалини.

Оскільки в даному випадку вся видобута вода є використаною (адже видобуту воду вже не можна повернути назад у надра), то ці показники повинні збігатися.

Отже, якщо припустити, що ремонт свердловини не здійснювався, спеціального працвника, якому нараховується зарплата за це, також немає, свердловину не обслуговували, то у 10.2 увійде лише амортизація свердловини. (рядок 10.2.5).

той факт, що в бухобліку ОСББ всі витрати зазначає як інші, згідно схеми обліку неприбуткових організацій - стосується витрат діяльності (разунки класу 9), але не витрат за елементами (рахунки класу 8). А в додаткту 1 як раз наведені витрати за елементами (тобто рахунки класу 8). Це не означає, що ОСББ через це повинен вводити такі рахунки в облік, Відокремлення витрат робиться в аналітиці- отже якнайменше витрати по амортизації свердлвини в цілях обліку слід відокремити від інших витрат на амортизацію. Так само слід вчинити і з матеріальними витратами, або витратами на оплату праці тощо, тобто для цілей цього обліку варто встановити порядок розхрахунку - зазанчати такі витрати в відомостях, інших регістрах, та фіксувати їх в звітному періоді (виділяти в окремій відомості хоча б і в довільній формі з зазгальних витрат за основним рахунком 949). На підставі цих даних і заповнюється рядок 10.2 та його підрядки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!