Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Газовий балон доцільно обліковувати як МНМА.

МНМА - це об’єкти, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більший одного року або операційного циклу, якщо він довший за рік. При цьому вартісні ознаки таких активів не мають відповідати критерію для визнання основних засобів (п. 4, 5 НП(С)БО 7 «Основні засоби»).

Строк корисної експлуатації цього активу визначає керівник в наказі на введення в експлуатацію МНМА. Адже саме це дасть змогу ідентифікувати його як необоротний актив (строк використаня більше року).

Оскільки первісна вартість придбаного активу – це вартість придбання з усіма супутніми витратами, наприклад, транспортування, налагодження, установку для початку експлуатації (п.8 НПСБО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text), то всі витрати на встановлення аккумулюєте на Дт 153.

Бухгалтерські проведення:

Дт 153 Кт 631 – оприбуткування балону

Дт 153 Кт 20, 22, 685 – витрати на встановлення

Дт 112 Кт 153 – введення в експлуатацію

Дт 92 Кт 132 - нарахована амортизація балону

Зразок Наказ про введення в експлуатацію МНМА
Акт введення в експлуатацію інших необоротних матеріальних активів

2) Порядок списання МНМА, як необоротних активів наведено у п.41-46 МР № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ).

Комісія складає акти на списання, які затверджуються керівником. Форма актів - довільна, або можна скористатися для зразку формами для держпідприємств, затвердженими МР № 818 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#n153 ). Також керівник видає наказ про списання МНМА.

Зразок: Наказ про списання малоцінних необоротних матеріальних активів

Списання повністю замортизованих МНМА в бухобліку відображається як Дт 132 Кт 112 (якщо знос був 100%).

Тобто якщо МНМА повністю замортизовані, впливу на фінрезультат не буде. Податкові різниці до МНМА не застосовуються, отже, за МНМА не заповнюються дод. РІ і АМ (ЗІР, 102.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35246 )

ПДВ

Якщо зможете доказати, що вартість списаних МНМА увійшла до собівартості продукції/послуг, яку Ви постачаєте та/або покрита ціною продажу Вашої продукції/товарів/послуг, тобто, ці МНМА використані в оподаткованих операціях в господарській діяльності, то ПДВ не нараховується.

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493):
"Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?

Відповідь:

У разі списання малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА) такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.

Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатко6вуваних операціях, податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ

нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;

не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню."

Утилізацію потрібно проводити через спеціалізовані компанії.

Додатково відео на платформі: https://7eminar.ua/events/2690/4600

Раді допомогти, звертайтесь ще!