Заголовок тимчасово відсутній

Коригування ціни після здійснення договору за ЦКУ - не допускається. За НП(С)БО 9 первісна вартість запасів - не коригується. Тому відображення ретро-знижки відбувається як відображення надння постачальнику маркетингових послуг - тобто, отриамання знижки як преміїї за минулі закупівлі - це послуга покупця продавцю. В обліку покупця отримання ретро-знижки відображають за Д-т 311 К-т 361; визнання доходу: Д-т 361 К-т 703; з одночасним нарахуванням податкових зобов'язань з ПДВ: Д-т 703 К-т 641. Покупець складає податкову накладну на свого постачальника датою отримання знижки, послуга - маркетинг, загальна сума операціїї - обсяг наданої знижки.

Згідно з положеннями ч. 3 ст. 632 ЦКУ, змінювати ціну в договорі після його виконання заборонено.

Однак, покупець має право вимагати зменшення ціни, якщо йому було передано:

товар неналежної якості (ч. 1 ст. 678 ЦКУ);
некомплектний товар (ч. 1 ст. 684 ЦКУ).
Якщо ж товар відповідає всім умовам, постачальник може надати ретро-знижку в межах маркетингових заходів. Такі знижки вважаються платою за надані маркетингові послуги.

Відповідно до пп. 14.1.108 ПКУ, маркетингові послуги — це діяльність, спрямована на підтримання функціонування суб’єкта господарювання у сфері вивчення ринку, стимулювання збуту продукції, організації руху товарів до споживача тощо. До маркетингових послуг, зокрема, належать:

розміщення продукції в місцях продажу;
аналіз та дослідження попиту;
внесення товарів до інформаційних баз продажу;
розповсюдження інформації про продукцію.
ДПС у своїй ІПК від 27.01.2020 р. №312/6/99-00-07-03-02-06/ІПК зазначає, що постачальники часто використовують мотиваційні виплати (бонуси, премії тощо) для стимулювання покупців до досягнення визначених показників (наприклад, обсяг закупівель). Такі виплати є оплатою маркетингових послуг.

При отриманні таких виплат покупець повинен:

визначити податкові зобов’язання з ПДВ на дату першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ:

зарахування коштів на рахунок;
оформлення документа про постачання послуг;
скласти та зареєструвати податкову накладну в ЄРПН, виходячи із суми отриманих коштів (п. 188.1 ПКУ).
ДФС у Закарпатській області в ІПК від 14.12.2018 р. №5247/ІПК/07-16-12-01-10 підтверджує, що постачання маркетингових послуг, зокрема нерезидентам, є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

В обліку покупця отримання ретро-знижки відображається таким чином:

Надходження коштів: Д-т 311 К-т 361.
Визнання доходу: Д-т 361 К-т 703.
Нарахування податкових зобов’язань з ПДВ: Д-т 703 К-т 641.
Таким чином, якщо покупець отримує винагороду в грошовій формі (ретро-знижку) від постачальника, він зобов’язаний враховувати ці операції у своєму обліку як об’єкт оподаткування ПДВ і коректно їх відображати відповідно до чинного законодавства.

В звітності: обсяг наданих послуг відображається в деклараціїї ПДВ в загальному рядку 1.1 в відповідному періоді, а сума доходу збільшує фірезультат та впливає на податок на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!