Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, юр. особа 3група 5%, 31.12.24 підписано мінусовий акт з замовником, кошти повернуются в січні 2025, чи можна суму повернення не включати в дохід 4го кварталу? Плюс аналогічна ситуація помилково зараховані кошти в грудні, повернені згідно листа в січні чи включати в дохід 4го кварталу, а потім корегувати? Звіти ще не подавали.

ТК

Тамара, консультант

експерт

23.01.2025 | 16:48

Очікує відповідь

На думку податкової, в такому разі Вам слід визнавати доход на всю суму отриманих коштів, а потім його коригувати.

Оскільки, судячи із запитання, зарахування коштів та їхнє повернення у Вас відбувається в різних звітних періодах (отримання в IV кварталі 2024 року, а повернення - в I кварталі 2025 року), то в такому разі, на думку податкової, Вам слід включити їх до складу доходу у IV кварталі 2024 року з можливістю подальшого зменшення такого доходу (через уточненку) у I кварталі 2025 року. Так, наприклад, в інформаційному повідомленні на сайті ГУ ДПС у Дніпропетровській області - https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/417829.html податківці вказували: "Отже, якщо здійснено зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок платника єдиного податку, і це відбулося в одному звітному періоді (за умови наявності письмового пояснення установи банку або іншого суб’єкта господарювання про помилкове зарахування коштів), такі кошти не включаються до доходу платника єдиного податку.

Якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок відбулося у наступному звітному періоді, то платнику єдиного податку необхідно врахувати їх у складі доходу.
При цьому такий платник може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось їх повернення, лише за умови наявності документів підтверджуючих помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення установи банку або іншого суб’єкта господарювання про помилкове зарахування коштів".

Така ж позиція тільки щодо "реалізаційних" коштів наведена й у категорії 108.01.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670: "Якщо зарахування та повернення авансу відбулося в одному звітному періоді після розірвання договору, то такі кошти не включаються до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку та не підлягають відображенню у Податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) (далі – Декларація).

У разі якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення. Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданої Декларації або уточнення показників у складі звітної Декларації за наступний податковий період".

Отже, як бачите, в обох випадках Вам треба в доход IV кварталу 2024 року включити всю суму доходу, а в I кварталі 2025 року під час фактичного повернення коштів (частково авансових чи помилкових) Ви зможете зробити перерахунок відображених доходів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!