Заголовок тимчасово відсутній

ПН, у т.ч. на експортні операції, складається на дату виникнення податкового зобов"язання, у т.ч. в нульовій сумі (п.201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ). Датою виникнення податкових зобов"язань при експорті є "дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства," (пп."б" п.187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ). Отже, зважаючи на таке формулювання, вважаємо, що ПН можна взагалі не складати - тим більше, що митну декларацію взагалі анульовано.

Облік залежить від договірних умов, а саме, від моменту переходу контролю над товарами до покупця (Інкотермс). Якщо переходу контролю не відбулося, реалізації і списання собівартості немає, а всі витрати, пов"язані з доставкою товару і підготовкою до вивезення за межі України, є витратами на збут. Не виключаємо, що при перевірці можуть виникнути питання щодо правомірності податкового кредиту, пов"язаного з таким експортом, який не відбувся (наприклад, податковий кредит за транспортними послугами). Отже, їх краще компенсувати (Дт 949 Кт 641), адже не буде доходу від експорту і податківці можуть наполягати, що це "негосподарське" використання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!