Заголовок тимчасово відсутній

Резерв на оплату відпусток можуть не створювати (п. 7 розд. І НП(С)БО 25) підприємства, зазначені в пп. 2 п. 2 розд. І НП(С)БО 25 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15):
– непідприємницькі товариства;
– мікропідприємства – юридичні особи, визнані такими відповідно до Закону № 996.
Згідно з ч. 2 ст. 2 Закону № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51) до мікропідприємств належать підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:
– балансова вартість активів – до 350 тис. євро;
– чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – до 700 тис. євро;
– середня кількість працівників – до 10 осіб.
Якщо підприємство однієї з наведених категорій за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль не відповідає наведеним критеріям, воно відноситься до відповідної категорії підприємств.
Таким чином, якщо Ваше підприємство два роки поспіль перевищило показники мікро, на третій рік треба нараховувати резерв на оплату відпусток, оскільки у цьому році на витрати можна віднести тільки відпустки поточного року, а за всі попередні роки витрати на їх оплату мали відноситись у вигляді резерву.
Для того, щоб у поточному році всі відпустки та компенсації відпусток, в т.ч. минулих періодів, виплачувати із резерву, треба створити "вхідний залишок" за рахунок прибутку: Дт 44 ... Кт 471 за принципом інвентаризації резерву.
Пункти 8.1-8.2 Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне:
При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.
Необхідно порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів станом на кінець попереднього року.
Таким чином "вхідного залишку" по Кт 471 рахунку вистачить на виплату усіх невикористаних відпусток у поточному періоді. На витрати періоду за Дт 23, 91, 92, 93 будуть відноситись суми поточного резерву, розрахованого уже протягом поточного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!