Заголовок тимчасово відсутній

У бухгалтерському обліку відображають грошові зобов’язання після їх узгодження. Відповідно до п. 56.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1321) на адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення (ППР) надається 10 робочих днів, які починаються з наступного дня після його отримання. Якщо оскарження не розпочато, на 11-й робочий день ППР вважається узгодженим. А в разі адміністративного та/або судового оскарження ППР вважається узгодженим після закінчення цих процедур (пп. 56.17, 56.18 ПКУ).

Всі донарахування (виправлення) відображають в бухгалтерській довідці, де слід зазначити: зміст помилки, суму коригування та кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку.

Якщо платник сплатить донараховані податки (прибуток, ПДВ, ПДФО) за ППР протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання ППР (без оскарження), то не доведеться платити штрафи та пеню (п.п. 69.37 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Податок на прибуток

1. Помилки, виявлені перевіркою, виправляють за загальними правилами.

2. Донарахування по податку на прибуток відображається наступним чином:

Дт 98— Кт 641/ податок на прибуток — на суму донарахування податку на прибуток за поточний рік (у разі якщо дата узгодження ППР припадала на 2024 р., далі- помилки поточного року);

Дт 44— Кт 641/ податок на прибуток — на суму донарахованого податку на прибуток за минулий рік (у разі якщо дата узгодження ППР припадає на 2025 р., далі- помилки минулих років);

Дт 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» — Кт 641 — на суму штрафних санкцій і пені за заниження і несвоєчасну сплату податку на прибуток

ПДВ

Звертаємо Вашу увагу, що при оплаті сум за ППР (донараховані перевіркою ПДВ, штрафи і пеня) платять з поточного рахунку прямо до бюджету. Тобто, платежі за ППР платять не на електронний ПДВ-рахунок та вони не збільшать платникові ліміт.

При виправленні помилки в бухобліку керуються загальними правилами виправлень — дивлячись якою була помилка:

— поточного року — тоді помилку виправляють шляхом внесення відповідних коригувань у поточному звітному періоді.

— минулих років — тоді коригують сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) рахунок 44 на початок року (якщо помилка вплинула на фінрезультат) або сальдо на початок року за тими статтями балансу, які зачепила помилка (якщо помилка на фінрезультат не вплинула)

ПДФО

Відповідно до 1251 ПКУ визначено, що відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати, та обов’язок щодо погашення такого податкового боргу, у тому числі пені, покладаються на податкового агента. При цьому фізособа — отримувач доходу, з якого не був утриманий (недоутриманий) ПДФО/ВЗ, звільняється від обов’язку погашення суми податкових зобов’язань або податкового боргу, крім випадків, прямо встановлених розд. IV ПКУ

Якщо дохід був виплачений фізособі в грошовій формі, то донарахування відображається наступним чином:

Дт 949 — Кт 641/ПДФО — на суму донарахованого податківцями ПДФО

Якщо дохід був наданий фізособі дохід у негрошові формі, то донарахування відображається наступним чином:

Дт 949 — Кт 641/ПДФО (помилки поточного року)

Дт 44 — Кт 685, 661; Дт 685, 661 — Кт 641 (помилки минулих років) Недоутриману суму податку стягуємо за рахунок будь-якого доходу фізособи (після його оподаткування)

ЄСВ

Якщо помилка поточного року в бухобліку відображається запис:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 651 ( уразі донараховання ЄСВ на суму відпускних, то робиться додаткова проводка: Дт 471 — Кт 651)

Якщо помилки минулих років, то проводиться: Дт 44 Кт 651

Раді допомогти, звертайтесь ще!