Заголовок тимчасово відсутній

Якщо громадянин України контролює іноземну компанію, він, як контролююча особа (КО), зобов’язаний повідомляти про це Державну податкову службу (ДПС) України. Повідомлення подається у разі набуття частки, змін або втрати контролю, тобто при будь-яких подіях, що впливають на статус контролю над компанією. Крім того, контролююча особа зобов’язана щороку подавати: звітність про КІК разом із декларацією про майновий стан і доходи, а також додаток КІК до декларації (обидва документи є обов’язковими).

Подання цих документів здійснюється незалежно від того, чи отримувала іноземна компанія дохід і чи виплачувалися дивіденди контролюючій особі. Отримання дивідендів є лише одним із випадків, коли звітність щодо КІК подається. У цьому випадку в графі 30 Звіту зазначається сума прибутку контрольованої іноземної компанії, виплачена на користь контролюючої особи (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41674). У декларації, крім додатка КІК, заповнюється також рядок 10.10, де відображаються іноземні доходи.

Повідомлення про КІК подається протягом 60 днів з моменту «ініціюючої події», яка призвела до появи або втрати статусу контролера (пп. 39-2.5.5 ПКУ):

Набуття частки в іноземній юридичній особі або встановлення фактичного контролю над нею.
Заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення фактичного контролю над нею.
Ліквідація або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Відповідно до норм ПКУ, повідомлення про КІК подається лише у випадках, коли відбувається зміна статусу контролера.

Санкції за порушення обов’язків щодо КІК передбачені п. 120.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran17780#n17780) і включають такі види:

Неподання Звіту про КІК.
Неподання Повідомлення про КІК.
Неподання іншої документації по КІК на запит податкового органу.
Штрафи за порушення:

Неподання звіту про КІК: штраф у розмірі 100 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року.
Несвоєчасне подання звіту: штраф у розмірі 1 прожиткового мінімуму за кожен день прострочення, але не більше 50 прожиткових мінімумів.
Невідображення у звіті інформації щодо КІК: штраф у розмірі 3% від суми доходу або 25% скоригованого прибутку КІК, залежно від більшої суми, але не більше 1000 прожиткових мінімумів.
Неподання Повідомлення про КІК: штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів за кожен факт неподання.
Неподання документації на запит податкового органу: штраф у розмірі 3% від суми доходу КІК, але не більше 1000 прожиткових мінімумів.
Сплата штрафів не звільняє від обов’язку подання звітності та документації щодо КІК.

Але, https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/831512.html - відповідно до п. 72 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ визначено, що тимчасово, з 01 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами, зокрема, першим-шостим п. 120.7 ст. 120 ПКУ.

Чи є громадянин контролюючою особою?
Не кожне володіння часткою робить особу контролером. Детальніше: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/653760.html. Контролером визнається особа, яка відповідає хоча б одній із умов :

Володіє часткою більше 50%.
Має частку більше 10%, якщо серед засновників є інші громадяни чи юридичні особи України, і загальна частка таких осіб перевищує 50%.
Здійснює фактичний контроль над компанією окремо або разом із пов’язаними особами – резидентами України.

Якщо громадянин України не є контролером, він лише зазначає іноземні дивіденди в декларації про майновий стан і доходи в рядку 10.10. При цьому надається перекаладена та апосильована довідка про сплату податків у країні отримання доходу. В Україні сплачується військовий збір та, якщо іноземний податок нижчий за ПДФО в Україні, доплачується різниця.

Детальніше: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/653760.html.

Раді допомогти, звертайтесь ще!