Заголовок тимчасово відсутній

правомірність розподілу прибутку на виплату дивідендів підтверджують такі документи, як Статут товариства, протокол загальних зборів учасників товариства, розпорядження керівника і дані бухгалтерського обліку — ряд. 2350 «Чистий прибуток» Звіту про фінрезультати (ф. № 2)

На дивіденди можуть претендувати особи, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток (ст. 26 Закону про ТОВ, ст. 96-1, ст. 116 ЦКУ).

Якщо рішення про нарахування дивідендів власники ТОВ приймають сьогодні, то фізособа, яка стала власником корпоративних прав ТОВ вчора, має право на дивіденди, наприклад, за 2020 р. А от той власник, що був учасником 20 років, а вчора продав свої корпоративні права – вже не має права на дивіденди, бо вже не є учасником.

Підставою для виплати дивідендів, документальне оформлення, це безумовно є протокол зборів засновників. І дата протоколу – це є дата нарахування у бухгалтерському обліку. І правила оподаткування дивідендів діють такі, які вони є на дату протоколу (на дату нарахування). Датою нарахування може бути інша дата, при умові, що в протоколі про це окремо зазначено.

Нарахування дивідендів проводиться всім власникам одночасно і пропорційно їх часткам в статутному капіталі.

Для цього складають Протокол загальних зборів власників підприємства (навіть якщо він один, або єдиний власник може прийняти рішення єдиного власника).

Після Протоколу загальних зборів складають наказ про нарахування та виплату дивідендів, який затверджує директор, а бухгалтер складає відомість про нарахування дивідендів.

Наказ директора носить організаційно-розпорядчий характер: що зробити бухгалтеру (нарахувати та виплатити дивіденди), в які строки це зробити, за якими реквізитами перерахувати кошти, чи які ТМЦ підготувати для виплати дивідендів в негрошовій формі, та інше.

У відомості про нарахування дивідендів має бути вказано по кожній фізособі-власнику:

• сума нарахованих дивідендів по кожній особі (в обліку Дт 443 Кт 671)
• сума утриманого ПДФО (Дт 671 Кт 641)
• сума утриманого військового збору (Дт 671 Кт 642)
• сума до виплати (при виплати проводите Дт 671 Кт 301,311).

Рекомендуємо протокол, наказ, та відомість про нарахування дивідендів робити в один день, щоб не було зайвих питань з датою нарахування дивідендів

Дивіденди остаточно оподатковуються ПДФО в момент їх нарахування (п. 170.5.4 ПКУ).

Ставка ПДФО залежить від того – на якій системі оподаткування перебуває юридична особа (ТОВ), яка проводить нарахування дивідендів (п. 167.2, 167.5.4 ПКУ):

• якщо на загальній системі – 5%
• якщо на єдиному податку – 9 %.

Щодо військового збору (ВЗ), то нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ (п. 1.4 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ). Тобто, дивіденди так само остаточно оподатковуються ВЗ в момент їх нарахування.

Це означає, що якщо на дату нарахування дивідендів (наприклад, у вересні чи жовтні), діяла ставка ВЗ 1,5%, то незалежно від фактичної виплати дивідендів (в листопаді, грудні чи в 2025 році), ця ставка ВЗ не зміниться. Якщо вже буде діяти ставка ВЗ 5% і тоді буде Протокол про нарахування і виплату дивідендів, то неважливо за який період будуть нараховані ці дивіденди – ставка ВЗ буде вже 5%

ЄСВ на дивіденди не нараховується (ІПК від 21.01.2022 №76/ІПК/99-00-04-03-03-06).

ПДФО і ВЗ перераховують до бюджету в день виплати дивідендів фізособі.

Але якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця після дати Протоколу по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ). Це підтверджує ДПС в ІПК від 07.05.2024 №2623/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

ПДФО сплачуєте на особливий рахунок з кодом бюджетного платежу 11010400 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата».

Військовий збір - код платежу 11011000 «Військовий збір».

Податки сплачують за основним місцем обліку юридичної особи (ТОВ).

Призначення платежу може бути «Виплата дивідендів за 2023 рік

Раді допомогти, звертайтесь ще!