Заголовок тимчасово відсутній

Ні, не потрібно.

Якщо орендар та орендодавець погодили у договорі оренди, що змінна частина орендної плати сплачується орендарем на підставі документів виставлених орендодавцем, то ніякого додаткового Протоколу погодження змінної частини орендної плати між сторонами підписувати не потрібно.

Однак, за такого формулювання компенсації за комунальні послуги як змінної частини орендної плати за приміщення, у ФОП – орендодавця є ризик, що така змінна орендна плата буде визнана ДПС доходом не ФОП на ЄП, а оподаткованим доходом фізособи як додаткове благо.

Оскільки з 01.12.2024 року ДПС надала роз’яснення у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42255 що ФОП не включає до свого доходу на ЄП компенсацію за комунальні послуги, оскільки це не є дохід від господарської діяльності ФОП, а є доходом фізособи, оскільки власником приміщення є не ФОП, а фізособа і саме фізособа сплачує за комунальні послуги постачальникам таких послуг.

Тому, компенсація за комунальні послуги є оподаткованим доходом фізособи як додаткове благо згідно п. 164.2.17 ПКУ і підлягає оподаткуванню ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з 01.12.2024 року.

Якщо орендарем є інший ФОП, то він повинен як податковий агент утримати з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 5 % і відобразити виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».

Тому, у ФОП на 2 групі ЄП – орендаря є ризик донарахування ПДФО та ВЗ з суми такої змінної орендної плати за всі місяці починаючи з грудня 2024 року.

Якщо ФОП – орендодавець хоче включати таку компенсацію до свого доходу на ЄП, то компенсацію за комунальні послуги потрібно включити до орендної плати фіксованою сумою за домовленістю з орендарем і не прописувати у договорі, що компенсація за комунальні послуги сплачується орендарем окремо, а вказати, що така компенсація включається до орендної сплати за приміщення.

Цей варіант буде значно безпечнішим з точки зору можливого донарахування ПДФО 18 % та ВЗ 5 % ФОП – орендарю ніж вказувати фіксовану і змінну орендну плату за таке приміщення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!