Заголовок тимчасово відсутній
Дебіторська заборгованість може бути списана як безнадійна або як прощення боргу. Безнадійною вважається заборгованість, що відповідає одному з критеріїв п.14.1.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n256 ), зокрема, це заборгованість, за якою закінчився строк позовної давності. На період карантину і воєнного стану позовну давність було подовжено (п.12, 19 Прикінцевих положень ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 ). Тобто з початку карантину 12.03.2020 і досі діє подовження строку позовної давності. Отже, у 2024 році списувати заборгованість як безнадійну за цим критерієм зарано. Забогованість також може вважатися безнадійною, якщо вона задовольняє іншим критеріям п.14.1.11 ПКУ - наприклад, банкрутство боржника або недостатність його майна при стягненні заборгованості державним виконавцем (після винесення судом рішення на користь кредитора).
Зазначена заборгованість є сумнівною, і на неї створюється резерв сумнівних боргів: Дт 944 Кт 38 (див. п.7,8 НПСБО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ). При списанні безнадійної заборгованості за рахунок резерву: Дт 38 Кт 371(631). Якщо йдеться про мікропідприємство, то резерв сумнівних боргів можна не створювати і списувати безнадійну заборгованість одразу на витрати: Дт 944 Кт 371(631) - див. п.7 НПСБО 25 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15 ).
Можна оформити і погодити з контрагентом (або повідомити його) про прощення боргу. У бухобліку це Дт 949 Кт 371(631). Якщо не застосовуються податкові різниці, такі витрати зменшать об"єкт оподаткування. Якщо застосовуються - фінрезультат треба збільшити "на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів " (п.139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n10685 ).
Якщо йдеться про заборгованість, що утворилася внаслідок перерахування передплати, то право на податковий кредит втрачається в періоді списання заборгованості (адже придбання активів не буде). На цю дату треба нарахувати ПДВ за п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n4931 ), скласти і зареєструвати зведену ПН з типом причини 13. Заборгованість списується на витрати або на доходи цілком, з урахуванням ПДВ. Компенсувальний ПДВ нараховується в сумі визнаного раніше податкового кредиту.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
