Заголовок тимчасово відсутній

Таку заборгованість Вам слід було списати в дохід у періоді ліквідації кредитора.

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду. Відповідно до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840 дохід від списання кредиторської заборгованості обліковують на субрахунку 717.

Отже, коли Ваш кредитор ліквідувався, то Ваше зобов'язання перед ним перестало існувати. Тобто воно більше не підлагало погашенню. Тому, у періоді ліквідації кредитора Вам слід було у бухобліку зробити запис: Дт 681 Кт 717.

Якщо Ви платники податку на прибуток, то такий дохід за правилами бухобліку мав Вам вплинути й на оподаткування того періоду, коли фактично кредитор ліквідувався.

Оскільки Ви цього не зробили (тобто не списали відповідну кредиторку на доход), то податківці під час перевірки (звичайно, якщо вони встановлять цей факт) можуть самостійно Вам донарахувати відповідні суми з усіма витікаючими наслідками (тобто, можливо штрафом та пенею).

Тому, щоб не наражати себе на негативні наслідки, рекомендуємо самотужки виправити таку помилку. У бухобліку це доречно зробити на підставі бухдовідки із записом: Дт 681 Кт 44.

Разом з цим врахуйте, у п. 5 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 сказано: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.

А в п. 20 НП(С)БО 6 визначено, що у примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах. А саме:

1) зміст і суму помилки;

2) статті фінансової звітності минулих періодів, які були виправлені з метою повторного подання порівняльної інформації;

3) факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Також відмітимо, що відповідно до ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237 підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність та уточнену консолідовану фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин.

Отже, якщо Ви вважаєте за доцільне, то Ви можете скласти "виправлену" фінзвітність і повторно переподати її (зокрема, в статистику) чи переоприлюднити її в той самий спосіб, як Ви це робили із фінзвітністю, яку зараз уточнюєте (ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік). Але в будь якому випадку Вам треба розкрити суть помилки та навести порівняльну інформацію щодо відповідних показників (зокрема, доходу, який Ви вчасно не показали, фінрезультату, нерозподіленого прибутку) у примітках до поточної річної фінзвітності (тобто тої, яку будете складати за 2024 рік).

Якщо Ви платники податку на прибуток, то виправити таку помилку й в прибутковому обліку Ви можете або за допомогою додатка ВП, який складають у складі поточної декларації, або через уточненку до декларації з податку на прибуток за три квартали 2022 року або за 2022 рік (залежно від того, Ви квартальний чи річний платник) (ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n1258).

При цьому, як з додатком ВП, так із уточненкою Вам слід буде переподати в податкову й фінзвітність за "помилковий" період (і, вочевидь, її доцільно складати вже у правильному вигляді).

Раді допомогти, звертайтесь ще!