Заголовок тимчасово відсутній

Якщо по Акту виконаних робіт Замовнику нарахована винагорода в розмірі 10000,00 грн., то оподаткування по договору ЦПХ буде наступним:

1,5 % ВЗ- 150,00 грн.

ПДФО- 1800,00 грн.

ЄСВ- 2200,00 грн.

Сума на руки- 8050,00 грн.

ВЗ та ПФДО сплачується в бюджет за рахунок фізичної особи. Ви як податковий агент повинні утримати податки із суми винагороди, перерахувати їх в бюджет та відобразити в об'єднаній звітності. Тобто своєго роду Замовник в цій ситуації є посередником між фізичною особою та бюджетом. Це регулюється нормою пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 відповідно до якої у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб (громадян та ФОП) вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в об'єднаній звітності.

Сума винагороди також є базою для оподаткування ЄСВ за ставкою 22%. Це вже витрати Замовника, фізична особа їх не сплачує.

Відповідно до п. 1 частини першої ст. 7 Закону Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 єдиний внесок нараховується на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Саме Замовник повинен сплатити ЄСВ в бюджет за рахунок своїх коштів. Це пряма норма ч.1 ст.4 Закону № 2464, відповідно до якого платниками ЄСВ є роботавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Зауважимо! Податки перераховуються в бюджет одночасно із виплатою винагороди фізичній особі. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО, ВЗ та ЄСВ до бюджету.

Але! Якщо акт виконаних робіт складений, але винагорода не виплачена, то ЄСВ потрібно сплатити не пізніше 20 числа наступного місяця, ПДФО та ВЗ - не пізніше 30 числа наступного місяця.

Це передбачено наступними нормами законодавства:

1.Відповідно до п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування.

2. Відповідно до п.8 ст.9 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234 платники єдиного внеску зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!