Заголовок тимчасово відсутній

Із бази нарахування для податкової накладної потрібно виключити акциз.

Відповідно до п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. Згідно з п.п.9.1.4 п.9.1 ст.9 ПКУ акцизний податок є загальнодержавним податком.

У разі здійснення операцій з постачання підакцизних товарів сума акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до бази оподаткування податком на додану вартість.

У податковій накладній відображається, зокрема, окремо вартість товару, що постачається (без урахування ПДВ), яка є базою оподаткування ПДВ, та сума ПДВ, що нараховується на вартість такого товару. Відображення у податковій накладній суми акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів не передбачено.

Якщо суб’єкти господарювання, що здійснюють роздрібний продаж підакцизних товарів, є платниками ПДВ, то фактична роздрібна ціна (ФРЦ) обчислюється таким чином:

ФРЦ=(РЦ:100*120):100*105, де

РЦ – роздрібна ціна без ПДВ.

Сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних товарів на реалізовані підакцизні товари (ПЗа) становитиме:

ПЗа=ФРЦ:105*5

Сума податкового зобов’язання з ПДВ (ПЗпдв) складатиме:

ПЗпдв=(ФРЦ-ПЗа):120*20

Застосування наведених формул продемонструємо на умовному числовому прикладі.

У разі придбання підакцизного товару (лікеро-горілчаних виробів) у оптового постачальника за ціною 60 грн., в т.ч. ПДВ 10 грн., а реалізації в мережі роздрібної торгівлі за ціною 70 грн. (фактична роздрібна ціна), то

ПЗа=70:105*5=3,33 грн.,

ПЗпдв=(70-3,33):120*20=11,11 грн.

Отже, в податковій накладній у розділі Б графі 7 "Ціна постачання одиниці товару / послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування податку на додану вартість" проставляється 55,56 (роздрібна ціна - акцизний податок-ПДВ), у графі 11 зазначається 11,11. У рядку І розділу "А" зазначається 66,67.

Роз’яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-65243.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!