Заголовок тимчасово відсутній

Так, якщо Ви здійснюєте одночасно як оподатковувані, так і неоподатковувані ПДВ операції, то потрібно здійснювати розподіл вхідного ПДВ відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Такий розподіл полягає в тому, що за придбаними з ПДВ товарами (послугами), які призначені для використання як в оподатковуваних, так і звільнених від оподтакування операціях (так звані товари/послуги подвійного призначення), потрібно нараховувати умовні ПЗ відповідно до частки використання таких товарів в неоподатковуваних операціях. Така частка розраховується у додатку 6 до декларації з ПДВ.

До таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться наприклад, комунальні послуги, орендна плата, товари/посулги загальногосподарського призначення тощо. Але тільки якщо вони придбані з ПДВ.

В першому місяці, коли відбулися такі "комбіновані" поставки потрібно подати додаток Д6 та визначати частку розподілу вхідного кредиту по "адмінвитратам". Потім щомісяця використовуєте той самий відсоток, який порахували в додатку Д6. Нових додатків Д6 не подаєте. В грудні - проводите перерахунок частки та коригуєте ПЗ за ст. 199 ПКУ.

У місяці, коли виникає необхідність робити перерозподіл, заповнюєте додаток Д 6, таблиця 1 ряд. 2:

• у графі 4 наводиться загальний обсяг всіх операцій — оподатковуваних і неоподатковуваних;
• у графі 5 наводяться тільки оподатковувані операції;
• значення графи 6 розраховується так: графа 5/графу 4 х 100%;
• значення графи 7 — це різниця між 100% та значенням графи 6. Саме цей відсоток треба буде застосовувати при нарахуванні ПЗ з ПДВ за активами, які одночасно використовуються як в оподатковуваних, так і в неоподатковуваних операціях.

Кожного місяця робити розподіл вхідного ПДВ не потрібно. Його слід проводити тільки в місяцях, коли є як оподатковувані, так і неоподатковувані операції із постачання.

Особливості оформлення компенсуючої ПН

• код ознаки зведеної ПН – «1» (у зведених компенсуючих ПН, складених для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ.);
• тип причини – «08» або «09»;
• в графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» поставте позначку «Х»;
• дата складання – не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду;
• умовний ІПН отримувача – «600000000000»;
• отримувач – власна назва платника податку;
• податковий номер покупця – не заповнюємо;
• графа 2 «номенклатура» – зазначаємо номери і дати «вхідних» ПН, за якими нараховуємо компенсуючі податкові зобов’язання;
• графа 4 – «грн.»
• графа 10 - вартість товарів, послуг (без ПДВ), на яку нараховуємо ПДВ
• графа 11 - суму ПДВ.

Граничний строк реєстрації в ЄРПН — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені (п. 201.10 ПКУ).

Ненарахування «розподільчих» ПЗ призводить до заниження суми ПЗ того періоду, коли вони мали бути нараховані. Якщо це виявлять податківці під час перевірки, то застосують штраф за донарахування у розмірі 10 % від занижених ПЗ (за п. 123.1 ПКУ) або в розмірі 25 % від занижених ПЗ при умисному порушенні (п. 123.2 ПКУ). Потрібно подавати Уточнюючі декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!