Заголовок тимчасово відсутній

На витрати в бухобліку Ви маєте право списати дебіторську заборгованість, по якій сплив саме в цьому періоду строк позовної давності або вона стала для Вас безнадійною з інших причин.

Це передбачено НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text):

"4. ...Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська
заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення
боржником або за якою минув строк позивної давності.

11. Виключення безнадійної дебіторської заборгованості з
активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву
сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву
сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за
продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші
операційні витрати...
Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення
резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її
безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших
операційних витрат."

Проте, якщо Ви пповодите коригування (є квартальником), то сума списаної на витрати Дт-заборгованості піде на збільшення фінрезультату до опоаткування за правилом п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685), - відображення в ряд. 2.1.3 додатку РІ.

А далі Ви маєте перевірити - чи є ця заборгованість безнадійною за податковими правилами, тобто чи відповідає вона ознакам безнадійної заборгованості за ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.11. безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

ґ) прострочена понад 180 днів заборгованість особи, розмір сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мінімально встановленого законодавством розміру безспірних вимог кредитора для порушення провадження у справі про банкрутство, а для фізичних осіб - заборгованість, що не перевищує 25 відсотків мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у разі відсутності законодавчо затвердженої процедури банкрутства фізичних осіб);

д) актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв’язку з його ліквідацією;

е) сума залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня кожного року;

є) прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості;

ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;

з) заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією;

и) заборгованість фізичної особи, яка залишилася непогашеною перед іпотекодержателем після здійснення згідно із статтею 36 Закону України "Про іпотеку" звернення стягнення на предмет іпотеки шляхом позасудового врегулювання на підставі договору, якщо законом або договором передбачено, що після завершення такого позасудового врегулювання будь-які наступні вимоги іпотекодержателя щодо виконання боржником - фізичною особою основного зобов’язання є недійсними;

і) заборгованість особи за договором про споживчий кредит або іншим договором, анульована згідно з пунктами 12 і 16 розділу IV "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про споживче кредитування"."

Заборгованість, яка задовольняє п. 14.1.11 ПКУ, ставиться на зменшення фінрезультату в ряд. 2.2.3 додатку РІ до декларації.

Отже, ознака спливу позовної давності тут є, але маємо нагадати наступне

Списати заборгованість зараз як таку, за якою минув строк позовної давності - неможливо, оскільки в Україні строк позовної давності з 02.04.2020 зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 р. ХХІ ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%96%D0%B9%D0%BD%D1%96%D0%B9#n6094).

Тому при перевірці податківці не визнають таку заборгованість для податкового обліку як таку, за якою сплив строк позовної давності.

Додатково див. - https://storage.7eminar.ua/content/record/2919/m3/Prezentatsiia_VV_m3u3.pdf

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!