Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ в р. ХХ пр. 8 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438):

"9.11. Платники податку на прибуток підприємств (у тому числі платники податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період, не перевищує 40 мільйонів гривень), які прийняли рішення про перехід на спрощену систему оподаткування платником з особливостями, встановленими цим пунктом, або відмовилися від використання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, подають податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за той період (періоди) протягом календарного року, в якому (яких) платник був платником податку на прибуток підприємств.

9.12. Оподаткування податком на прибуток підприємств платників податку, які тимчасово перейшли на сплату єдиного податку третьої групи відповідно до цього пункту, здійснюється з урахуванням таких особливостей.

...Від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, що існувало на дату переходу на сплату єдиного податку, може бути зараховане у зменшення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, що виникатиме після відновлення сплати цього податку, у порядку, визначеному пунктом 140.4 статті 140 цього Кодексу.

...Платник, який протягом календарного року перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2 відсотки, у разі відновлення ним у цьому ж році сплати податку на прибуток підприємств складає та подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств наростаючим підсумком з початку такого календарного року. При цьому результати діяльності за періоди перебування на сплаті єдиного податку за ставкою 2 відсотки не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, зазначеного у підпункті 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу, з урахуванням положень підрозділу 4 цього розділу для платників податку на прибуток, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну.

Обсяг річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) платника податку на прибуток підприємств для цілей застосування підпункту 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 та пункту 137.5 статті 137 цього Кодексу обчислюється за весь звітний рік, у тому числі з урахуванням доходів, отриманих за періоди такого року, в яких такий платник податку перебував на сплаті єдиного податку за ставкою 2 відсотки."

Виходячи з наведених норм, після повернення на загальну систему з ЄП 2 % декларації з податку на прибуток заповнюються наступним чином:

ряд. 01 (загальна сума доходу) - враховує всі доходи за даними фінзвітності, в т.ч. за період перебування на ЄП 2 %

ряд. 02 (фінрезультат до оподаткування) - враховує тільки фінрезультат за час перебування на загальній системі.

Тобто, за Вашими даними в річній декларації за 2022 рік:

ряд. 01 - 145 млн.грн.

ряд. 02 - (-750000) грн. - збиток

Інформаційний лист ДПСУ № 4/2023 (https://tax.gov.ua/data/material/000/578/694703/InfoList4_2023.pdf):

"2.1. Платник, який перебував на спрощеній системі з особливостями оподаткування
з 09.05.22, відновлює сплату податку на прибуток підприємств з 01.08.23. Річний дохід
від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за
показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за звітний
період – 2022 рік перевищує 40 мільйонів гривень. Яким чином має складатись та
подаватись податкова декларація з податку на прибуток підприємств за звітні
періоди 2023 року?
Платник заповнює та подає декларацію з податку на прибуток підприємств за звітні
періоди – 9 місяців 2023 року та за 2023 рік. У цих деклараціях:
у першому рядку зазначається обсяг доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням
непрямих податків) обчислений за весь звітний період, у тому числі з урахуванням доходів,
отриманих за період, в якому такий платник податку перебував на сплаті єдиного податку,
а у другому рядку ‒ фінансовий результат до оподаткування обчислений згідно з
правилами бухгалтерського обліку за період з 01.08.23 до 01.10.23 (у декларації за 9 місяців
2023 року) та за період з 01.08.23 до 01.01.24 (у декларації за 2023 рік). У складі зазначених
декларацій подається фінансова звітність відповідно за 9 місяців 2023 року та за 2023 рік..."

Отже, і в цьому інформаційному листі ДПСУ підтверджує саме такі правила заповнення декларацій з податку на прибуток для платників, які частину року перебували на ЄП 2%

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!