Заголовок тимчасово відсутній

Податковий кредит коригується по тим придбанням, які були використані для виробництва звільнених товарів. Отже, слід складати зведену "коригувальну"податкову за 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 на суму, що відповідатиме тій кількості деталей, яка увійшла до виробництва проданих без ПДВ виробів в відповідному місці.

ЗЩодо висновку ТПП - не можна сказати, що отримали підтвердження про звільнення, бо це звільнення від ПДВ записане чітко в п.п ідпункт 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX (було доповнено новим абзацом згідно із Законом № 3522-IX від 20.12.2023). ТПП не має повноважень ані пдітверджувати, ані спростовувати цей пункт, який звучить так -

"радіолокаційних приладів, що класифікуються у товарній підкатегорії 8526 10 00 90 згідно з УКТ ЗЕД"

Отже, якщо ви продавали прилад з цим кодом, ви мали застосовувати положення ПКУ, а правомірність визначення коду могла бути підтверджена ТПП. Що й було зроблено. Але, в принципі платник міг "ризикнути" та не підтверджувати код, визначити ого самостійно. Звісно, скоріш все така "самодіяльність" була б визнана податковою як неправомірне застосування пільги, але в ПКУ немає вимоги отримувати підтвердження коду як безумовну вимогу. Звісно, позиція податкової - що у разі виорництва код має бути підтверджений ТПП та після цього платник не може цого змінювати (див. зокрема 22.02.2019 р. №682/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) Наразі таке підтвердження є, тому , якщо при першому продажі було визначено що товар продається з ПДВ (і при цьому були наявні умови для пп.5 п.32) - то слід відкоригавати таку ПН. У такому разі помилку доведеться виправити, оскільки відмовитися від застосування пільги неможливо (Пунктом 30.4 ст. 30 ПКУ визначено, що платник податків вправі відмовитися від використання податкової пільги (крім податкових пільг з ПДВ) Незастосування платником ПДВ пільг з податку, встановлених ПКУ, є порушенням норм податкового законодавства.

Щодо коригування податкового кредиту, в загаданому пп.5ст.32 підр2 роздХХ вказано, що якщо постачання здійснюється за державними контрактами з оборонних закупівель, компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 і ст. 199 ПКУ не нараховуються. А у всіх інших випадках - так, нараховуються.

Отже, підприємству слід нарахувати компенсуючі пдв-зобов'язання на деталі, використані в вирбництві звільнених виробів, а також робити пропорційний розподіл ПДВ по тим витратам, які використовуються і для оподаткованої, і для неоподатковоаної діяльності (наприлад, сплату комунальних послуг для виробничих приміщень).

Раді допомогти, звертайтесь ще!