Заголовок тимчасово відсутній

Якщо цю ситуацію вирішено владнати у досудовому порядку за домовленюстю сторін, зупинимося на правовиї підставах.

Правові наслідки такої ситуації регулює ст. 779 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3787. Згідно з ч. 1 та 2 цієї статті орендар повинен усунути погіршення речі, які сталися з його вини, а за неможливості відновлення орендодавець має право вимагати відшкодування завданих збитків. Орендар відповідно до ст. 779 ЦКУ повинен усунути погіршення — привести ОЗ у відповідність зі станом, в якому він передавався йому в оренду (з урахуванням нормального зносу до моменту його пошкодження). А у разі неможливості — відшкодувати орендодавцю збитки.

Залежно від стану пошкодженого об’єкта така компенсація може містити в собі повну вартість пошкодженого об’єкта (коли ОЗ втрачено/неремонтоздатний) або частину його вартості. Окрім того, компенсація може включати не тільки суму реальної шкоди, а також і упущену вигоду (неотриманий прибуток).

Компенсація орендарем збитків може бути за домовленістю сторін , у разі недосягнення згоди - вирішувати буде суд.

В Орендодавця

На суму компенсації виникає дохід, який збільшить базу оподаткування податком на прибуток. Нарахування узгодженої орендарем або судовим рішенням суми компенсації збитків відображається в обліку проводкою: Дт 374, 377 — Кт 715. При надходженні компенсації: Дт 31, 30 — Кт 374, 377.

Якщо об’єкт ОЗ відновленню взагалі не підлягає і його вже як об’єкт неможливо реалізувати, орендодавцю доведеться списати в бухобліку його вартість. Підстави для ненарахування ПДВ за п. 189.9 є, адже наявні документи про пожежу. Це питання докладно розглянутов консультаціїї ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40118

Суми відшкодування шкоди відповідно до абз. 5 п. 188.1 ПКУ не входять до бази оподаткування ПДВ.

В Орендаря

Узгоджена сторонами (у тому числі, за визнаною претензією) сума компенсації орендодавцю збитків відноситься на інші операційні витрати орендаря: Дт 948 — Кт 685.Її сплата відображається: Дт 685 — Кт 31, 30.

Якщо орендар застосовує податкові різниці, слід звернути увагу на п.п. 140.5.11 ПКУ, який передбачає збільшувати фінрезультат на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу.

Отже, якщо орендодавець не є платником податку на прибуток, а орендар коригує різниці - у останнього вони будуть, та фінрезультат доведеться збільшити на суму компенсаціїї.

Грошова компенсація ніяк не вплине на ПДВ орендаря, як було зазначено, така компенсація не є базою для ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!