Заголовок тимчасово відсутній

На операції поставки Ви випуєте окремі ПН - на товар з пільгою і на товар, що оподатковується за ставкою 20 %.

Якщо у Вас вперше з`являються оподатковані та неоподатковані операції в одному місяці, то саме в цьому місяці Ви проводите вперше розподіл вхідного податкового кредиту по ПДВ "подвійного призначення" за правилами ст. 199 ПКУ пропорційно частці неоподаткованих операцій, яка визначена в додатку Д6 до декларації з ПДВ

Далі цей відсоток (процент) зберігається до кінця року і застосовується в тих місяцях, де одночасно є оподатковані та неоподатковані операції. При цьому додаток Д6 до грудня вже не пожається

Увага. За ст. 199 ПКУ нараховуються умовні ПЗ тільки на той кредит, який прийшов з товарами/послугами, що одночасно використовують в оподаткованих і неоподаткованих операціях (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967):

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях."

Тобто, це може бути податковий кредит по придбаним послугам оренди офісу, комунальним послугам офісу, послуги інтернету, консультаційні послуги, канцтовари для офісу, заправка та обслуговування авто адміністрації (директора) і т.п.

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь:
...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Тому якщо є придбаний з ПДВ товар, який далі також був проданий з ПДВ, то цей податковий кредит не розподіляється, адже цей товар повністю використаний в оподаткованих операціях.

В декларації

в ряд. 5 та 5.1 заповнюєте дані по пільговим поставкам, в додатку Д5 заповнюєте таблицю 2

в ряд. 4.1 - заповнюєте дані по умовним ПЗ, що нараховані за ст. 199 ПКУ

Заповнення Пн на умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ

Визначаєте перелік вхідних ПН, які мають "подвійне призначення" (одночасно такі товари/послуги можуть використовуватися і оподаткованих і в пільгових операціях).

Складаєте зведену ПН на останній день місяця:

тип зведеної - 2

причина невидачі покупцю - 09

постачальник - всі свої дані

покупець - всі свої дані

В табличній частині:

гр. 2 - тільки номери і дати вхідних ПН, по яких ви будете нараховувати умовні ПЗ.

в гр. 4 - "грн",

в гр. 10 (база) - ту суму, на яку Ви маєте нарахувати умовні ПЗ (по проценту неоподаткованих операцій),

в гр. 11 - суму ПДВ від гр. 10

Інші графи не заповнюються.

В зведеній ПН буде стільки рядків, скільки вхідних ПН на товари/послуги подвійного призначення Ви отримали в даному місяці.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!