Заголовок тимчасово відсутній

Не можна продовжувати амортизувати, бо такий "умовний" ОЗ вже з моменту повернення об'єкту оренди не відповідає ознакам активу.

При поверненні орендодавцю об᾿єкта ОЗ із невідокремлюваними поліпшеннями орендар списує з балансу незамортизовану вартість таких поліпшень, яка обліковувалася в нього на субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи», на субрахунки:

286 «Необоротні активи та групи вибуття, що утримуються для продажу», а потім на субрахунок 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» (або 977 «Інші витрати діяльності») – якщо орендодавець виплачує компенсацію. При цьому орендар відображає дохід від продажу поліпшень у сумі отриманої компенсації на субрахунку 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» (або 746 «Інші доходи»);
976 «Списання необоротних активів» – якщо компенсація не передбачена.

Якщо орендодавець коригує різниці - як роз᾿яснюють фахівці дпс (див., наприклад, ІПК ДФС від 08.11.17 р. № 2559/ІПК/15-32-12-01-14, далі - ІПК № 2559), у період повернення об᾿єкта оренди орендар повинен фінансовий результат звітного періоду:

збільшити на суму недоамортизованої частини витрат на поліпшення орендованих ОЗ, визначену за правилами бухобліку;
зменшити на суму недоамортизованої частини витрат на поліпшення орендованих ОЗ, розраховану з урахуванням положень ст. 138 ПК.
Таким чином, на думку контролюючого органу, при передачі орендодавцю невідокремлюваних поліпшень орендованого об᾿єкта орендар повинен застосовувати податкові правила абзацу четвертого п. 138.1 ПК та абзацу третього п. 138.2 ПК, які встановлені для ліквідації або продажу об᾿єкта ОЗ. Якщо ж різниці підприємство не коригує - то все відбувається згідно бухобліку.

Також, при переданні поліпшень орендодавцеві орендар повинен нарахувати податкові зобов᾿язання з ПДВ відповідно до п. 188.1 ПК. Це висвітлено в багатьох ІПК, а головне - в ЗІР 101.04 за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072
А саме, якщо орендодавець:

- компенсує орендареві витрати на поліпшення об᾿єкта оренди, то сплата (відшкодування, компенсація) коштів за договором оренди є окремою операцією з надання послуги з поліпшення ОЗ, а сума коштів розглядається як окремий об᾿єкт оподаткування та обкладається ПДВ за основною ставкою виходячи із ціни, визначеної в договорі, але не нижче від ціни придбання товарів (послуг), використаних для поліпшення об᾿єкта оренди ). А якщо такі поліпшення здійснювалися орендарем власними силами, то не нижче від звичайних цін .
- не компенсує орендареві витрати на поліпшення об᾿єкта оренди, тоді при поверненні такого об᾿єкта поліпшення вважається безплатно наданою послугою, яка підлягає обкладенню ПДВ за основною ставкою. При цьому база оподаткування визначається виходячи із ціни придбання товарів (послуг), використаних для поліпшення об᾿єкта оренди .
Отже у випадку передання орендодавцеві поліпшень орендар повинен нарахувати ПДВ-зобов᾿язання на вартість придбання або первісну звичайну ціну таких поліпшень. Тобто потрібно вчиняти за правилами, передбаченими для постачання придбаних або наданих послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!