Заголовок тимчасово відсутній

ПК можна списати на витрати у червні 2024 року, адже у цьому місяці спливає строк для включення такої ПН в декларацію.

Строк для включення таких ПН в податковий кредит становить 365 днів, починаючи з 01.01.2022, проте не пізніше 1095 днів з дати складання ПН. При цьому з 24.02.2022 року перебіг строків для включення в податковий кредит було зупинено і відновився цей строк з 01.08.2023 року відповідно до Закону від 30.06.2023 року № 3219 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3219-IX#Text.

Тобто, для ПН, виписаної до 01.01.2022 року ПДВ можна списатии на витрати після закінчення 311 днів з 01.08.2023 року (365 днів мінус 54 дні з 01.01.2022 року до 24.02.2022).

Інструкція від 01.07.97 р. № 141 передбачала:

«П.8 … Наступного дня після останнього дня граничного терміну для реєстрації податкової накладної в ЄРПН сума податку на додану вартість, що міститься в такій податковій накладній, відображається за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» у кореспонденції з кредитом субрахунку 644 «Податковий кредит», аналітичний рахунок «Податковий кредит непідтверджений». https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-97#Text

Водночас 09.08.19 р. Інструкція № 141 утратила чинність. Але Мінфін у листі від 12.09.19 р. № 35210-07-10/22881 радить і надалі в питанні бухобліку ПДВ керуватися р. V Податкового кодексу України (далі — ПКУ), який визначає порядок нарахування та сплати цього податку, а також Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-XIV, національними стандартами або МСФЗ, іншим законодавством у царині бухобліку.

Тому, на нашу думку, можна й надалі використовувати настанову Інструкції № 141, суму ПДВ за незаре­єстрованою ПН у бухобліку слід списувати до витрат наступного дня після сплину спливу граничного терміну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!