ФОП на загальній системі може торгувати будь-якими алкогольними напоями без обмежень за наявності ліцензії та РРО. Проте ФОП на загальній системі повинен вести товарний облік та облік доходів і витрат для потреб оподаткування чистого доходу. Витрати мають бути підтверджені первинними документами. 177.10 ст. 177 Податкового кодексу України фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування зобов'язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому або електронному вигляді, у тому числі через Електронний кабінет. https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/666007.html

Облік у ФОП-загальника у 2024 році має такі особливості:

• облік ведуть у книзі обліку доходів і витрат за типовою формою;


• дата виникнення доходу – за надходженням грошей/іншої компенсації. Тобто датою визнання доходу у ФОП є дата фактичного надходження компенсації (грошей, товарів за бартером) за відвантажені товари, виконані роботи (надані послуги). Це значить, що на дату підписання накладних або актів приймання-передачі виконаних робіт доходу у ФОП немає – поки не буде оплати;


• визнання витрат потребує одночасного виконання чотирьох умов: документальне підтвердження + сплата + зв’язок з отриманням доходу + наявність у переліку дозволених витрат у пункті 177.4 ПК. Тільки при дотриманні всіх цих вимог разом витрати можна визнати (!);


• документальним підтвердженням, наприклад, можуть бути платіжні інструкції, виписки про рух коштів на рахунках платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг із зазначенням даних контрагентів та вартості товарів (робіт, послуг), касовий чек, угоди тощо (роз’яснення ДПС ЗІР 104.05);


• НЕ визнаються витратами поточний ремонт чи поліпшення основних засобів подвійного призначення, за якими амортизація заборонена, наприклад легкових автомобілів (див. далі про амортизацію);


• НЕ визнаються витратами сплачені акцизний податок, податок на нерухомість у частині житлової нерухомості, сплачений ПДВ (у платників ПДВ), а також ПДФО та ВЗ «за себе» (пп. 177.4.3 ПК). Щодо ПДФО та військового збору з найманих працівників, то вони потрапляють до витрат у складі їхньої зарплати;


• до витрат ФОП-загальника включається ЄСВ «за себе», який він сплачує щокварталу, – за фактом сплати (роз’яснення ДПС 104.05 ЗІР). Також до витрат ФОП потрапляє ЄСВ, який нараховується на зарплату найманих працівників;


• витратами ФОП зокрема є зарплата найманим працівникам, оплата перших 5 днів лікарняного найманим працівникам (роз’яснення ДПС ЗІР 104.05);


• витратами ФОП є вартість придбаної літератури, передплачених спеціалізованих періодичних видань та інтернет-послуг, за умови, що вони безпосередньо пов’язані з отриманням доходів ФОП від господарської діяльності та за наявності первинних документів (роз’яснення ДПС ЗІР 104.05);


• до складу витрат також всі види податків на майно, окрім податку на нерухомість, якщо вона житлова. Виходить, що можна включати податок на нерухомість з нежитлової нерухомості, плату за землю (земельний податок). Щодо цього – див. пп. 177.4.3 ПК.

https://7eminar.ua/events/3974/8803

https://www.youtube.com/watch?v=kQY0Ogrld84

Раді допомогти, звертайтесь ще!