Заголовок тимчасово відсутній

На жаль, Рк на "-" в цій ситуації не може бути зареєстрований технічно, оскільки з моменту складання ПН пройшло більше 1095 днів.

ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):

"192.1 ... Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування."

Відповідно, навіть при поверненні коштів покупцю продавець не зможе зменшити ПЗ.

Позиція ДПСУ

ІПК від 04.04.2024 р. N 1793/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

"Якщо після сплину 1095 календарних днів з дати виникнення податкових зобов'язань та складання відповідної податкової накладної внаслідок зарахування суми отриманої попередньої оплати у рахунок сплати за інший товар відбувається зменшення вартості послуг, розрахунок коригування до такої податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН, а підстави для зменшення податкових зобов'язань у постачальника відсутні."

У покупця.

На нашу думку, після повернення залишку авансу Вам від постачальника після спливу 1095 днів з моменту авансу, маєте скласти та зареєструвати зведену ПН за п. 198.5 ПКУ з нарахуванням умовних ПЗ як на податковий кредит за товарами/послугами, які вже ніколи не будуть використані в Вашій господарській діяльності (код невидачі покупцю - 13).

Аналогічну позицію ДПСУ наводить наприклад в ІПК від 15.09.2021 р. N 3449/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"... у разі якщо після сплину 1095 календарних днів з дати виникнення податкових зобов'язань та складання податкових накладних при отриманні авансового платежу за товар, який підлягає постачанню, відбувається повернення такого авансового платежу, розрахунок коригування до таких податкових накладних не може бути зареєстрований в ЄРПН, та, відповідно, підстави для зменшення податкових зобов'язань у платника податку - продавця відсутні.
При цьому покупець, у разі повернення йому постачальником авансового платежу (у тому числі частинами), зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ, використовуючи механізм, визначений пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну."

В бухобліку може бути так:

Дт 6441 Кт 6435 та Дт 6435 Кт 6412 - умовні ПЗ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!