Заголовок тимчасово відсутній

Взагалі, «…виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних ЄРПН є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг» (посилання на повний текст роз’яснення: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41195 ). Отже, швидше за все податківці можуть звернутися до Вас із запитом отримання пояснень щодо невідповідності даних ЄРПН та декларації з ПДВ. Підстава для запиту – п.п.73.3.1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1715 ), а саме: «за результатами аналізу податкової інформації, отриманої у встановленому законом порядку, виявлено факти, які можуть свідчити про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, із обов’язковим зазначенням таких фактів у запит» - тобто у запиті повинні бути зазначені конкретні факти щодо невідповідності вимога подати пояснення та документи щодо конкретної господарської операції. Вам потрібно буде тоді відповісти на нього протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем його отримання (п.п.73.3.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1715 ). У Вашому випадку слід в поясненнях зазначити, що ПН складена помилково, що господарська операція взагалі не відбувалася. Якщо з контрагентом є господарські відносини – надаєте копію акту звірки за певний період або копію роздрукованого «Аналіз с/рах.361» по цьому контрагенту. Тобто щоб можна було побачити, що такої операції взагалі не було. Якщо ж господарських відносин взагалі не було – надаєте копію роздрукованої ОСВ по с/рах.361. Тобто щоб можна було побачити, що операцій з певними контрагентом не було. Слід мати на увазі, що згідно з п.п.78.1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 ) у разі якщо протягом 15 робочих днів не буде відповіді, то передбачено здійснення документальної позапланової перевірки. Отже у разі, якщо Ви через певні причини не відповіли на запит, та прийшла перевірка – вважаємо, що в якості аргументів та пояснень слід надавати такі ж самі документи, що наведені вище. Щодо відповідальності: взагалі у випадках, коли податківці самі визначають податкові зобов’язання - передбачено застосування штрафу в розмірі 10% суми визначеного податкового зобов’язання (п.123.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ). Якщо визнають, що це зроблено умисно – 25% суми визначеного податкового зобов’язання (п.123.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ). Та нарешті у разі якщо це зроблено повторно протягом 1095 кал/днів – 50% суми визначеного податкового зобов’язання (п.123.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ). Але вважаємо, що такі санкції не повинні бути застосовані до Вас – адже ж мова йде саме про розбіжність даних декларації з ПДВ з даними ЄРПН. Але не про заниження ПДВ до сплати. Та взагалі забороняється формувати показники декларацій на підставі даних, які не підтверджені відповідними документами (п.44.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ). Саме тому Ви і цілком обґрунтовано не відобразили таку ПН в складі податкових зобов’язань. Разом з тим ЄРПН працює таким чином, що зареєстровану ПН (незалежно від того, помилкова вона чи ні) можна прибрати тільки у разі складення РК з кодом причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів». Тому Вам дійсно варто зареєструвати цей такий РК. Інакше, вважаємо, є ризик застосування у разі перевірки з боку податківців штрафу за відсутність такого РК в розмірі 50% суми ПДВ (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ). Дійсно, може бути ризик щодо блокування такого РК. Але саме на період блокування штраф не застосовується. Що стосується відповідальності посадових осіб: згідно із ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.» Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!