Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо гарантійний платіж приймався як аванс за послуги оренди, а потім була змінена ціна оренди (складений акт на меншу суму), а залишок авансу зарахований на інший договір, то на нашу думку, орендодавець мав би зробити такі дії:

1) на дату складення акту скласти Рк на зміну номенклатури - на суму акту. РК складається до ПН, яка була виписанан на дату авансу на Вас як на неплатника ПДВ (Ви були на ЄП 2 %)

2) на дату акту скласти РК на "-" на повернення авансу також як на неплатника ПДВ.

3) скласти нову ПН на дату рішення про зарахування залишку авансу в оплату на новий договір - Пн складється вже на Вас як на платника ПДВ.

Позиція ДПСУ

ІПК ДПСУ від 06.09.2021 р. № 3357/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...у 2018 році Товариством (орендатором,на той час неплатником ПДВ) отримано в оренду приміщення та, зокрема, сплачено аванс основної суми орендної плати, який вважається попередньою оплатою за останній місяць оренди. На дату отримання такого авансу орендодавцем складено та зареєстровано податкову накладну на неплатника ПДВ.

У 2021 році Товариство (уже зареєстроване платником ПДВ) укладає новий договір (далі - Договір № 2) з тим самим орендодавцем на оренду більшої площі приміщень. При цьому сторони підписали акт про залік зустрічних однорідних вимог, за яким аванс, сплачений орендодавцю у 2018 році за попереднім договором оренди (далі - Договір № 1), зараховується у рахунок попередньої оплати за договором № 2 (без повернення коштів на поточний рахунок Товариства).

…якщо орендодавцем - платником ПДВ на дату отримання від орендатора - неплатника ПДВ попередньої оплати за Договором № 1 були визначені податкові зобов'язання з ПДВ та складено і зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну на неплатника ПДВ, та надалі за домовленістю сторін зобов'язання за Договором № 1 припиняється, а попередня оплата за таким договором зараховується в рахунок оплати за Договором № 2 (без повернення коштів на поточний рахунок орендатора, який на дату укладення Договору № 2 вже зареєстрований як платник ПДВ), то постачальник - платник ПДВ має право скласти та зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на неплатника ПДВ на дату отримання попередньої оплати за Договором № 1. Такий розрахунок коригування складається на дату оформлення документа, на підставі якого кошти, отримані за Договором № 1, будуть зараховані в рахунок попередньої оплати вартості оренди приміщення за Договором № 2.

Одночасно на дату оформлення документа, згідно з яким сума попередньої оплати за Договором № 1 зараховується як попередня оплата за Договором № 2 («перша подія» за операцією з надання послуг оренди за Договором № 2) орендодавець зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну на орендатора - платника ПДВ та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін. Така податкова накладна є підставою для віднесення орендатором сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту (у разі дотримання інших правил формування податкового кредиту, визначених ПКУ)...»

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!