Заголовок тимчасово відсутній

CFR (абревіатура від Cost and Freight, в перекладі – «вартість і фрахт») - відповідно до цього терміну, перехід ризиків відбувається в той момент, коли товар повністю доставлений (завантажений) на борт судна. При цьому продавець зобов’язаний повністю оплатити доставку вантажу від пункту поставки (місця завантаження товару на борт судна) в порт призначення, зазначений в договорі. Тому важливо, щоб в договорі поставки були точно вказані порт відвантаження (як місце переходу ризику від продавця до покупця) і порт призначення (як точка переходу витрат).

Тобто, морське перевезення оплачує постачальник (резидент Грузії).

Щодо оподаткування фрахту податком на репатріацію

Якщо на поставку з Клайпеди в Україну укладено додаткову угоду, по якій Ви маєте сплатити нерезиденту послуги перевезення від порту призначення до пункту на території України, то такі послуги розглядаються як фрахт і мають оподатковуватись податком на репатріацію за ставкою 6% (п. 141.4.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Проте, якщо отримувач цих коштів - нерезидент - не є перевізником, а є лише організатором (експедитором), то податок на репатриацію не утримується.

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
Відповідь:
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Щодо оподаткування ПДВ

Але якщо нерезиденту, який є експедитором, Ви сплачуєте винагороду, в якій він не викоремлює окремо вартість послуг перевезення, які він сплатив третій особі (перевізнику) то вся сума вважається експедиторською винагородою.

Місцем постачання експедиторських послуг є місце реєстрації покупця - Вас (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752). Тому Ви маєте скласти та зареєструвати на ці послуги нерезидента ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181).

ЗІР (101.21, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27466):

"Який порядок оподаткування ПДВ операції з надання нерезидентом транспортно-експедиторських послуг замовнику – резиденту?
Відповідь:
Надання нерезидентом транспортно-експедиторських послуг замовнику - резиденту є об’єктом оподаткування, незалежно від того резидентом чи нерезидентом виступає перевізник.
При отриманні послуг на митній території України від нерезидента, їх отримувач повинен нарахувати ПДВ за основною ставкою на базу оподаткування, визначену виходячи з договірної (контрактної) вартості.
Сума нарахованого ПДВ включається до складу податкових зобов’язань податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період. При цьому отримувач послуг – платник ПДВ складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту.
Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не виписується. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджена у вигляді додатку до податкової декларації з ПДВ."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!