Заголовок тимчасово відсутній

По-перше, зазначимо, що застосування пільг із ПДВ – це обов’язок, а не право платника ПДВ. Тобто відмовитися від пільги не можна. Адже відповідно до п. 30.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n965 платник податків має право відмовитися від використання податкової пільги, крім пільг із ПДВ. Тому незастосування платником ПДВ-пільги, установленої ПК, є порушенням норм податкового законодавства.

Щодо наслідків. По-перше, якщо постачальник оформив ПН за ставкою 20 % на звільнену від ПДВ операцію, то така ПН вважається помилковою. А от правильну ПН (на звільнену операцію) не виписано. А це чревато штрафом за нереєстрацію такої ПН у розмірі 5 % обсягу постачання, який мав бути зазначений у ній, але не більше ніж 3 400 грн (п. 120-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n10585). Причому штраф нараховується за кожну ПН.

По-друге, платники ПДВ, які здійснюють як оподатковувані, так і звільнені від ПДВ операції, мають пропорційно розподіляти вхідний ПДВ за придбаними товарами/послугами, які використовуються як в оподатковуваних, так і в неоподатковуваних операціях. Обов’язковий розподіл вхідного ПДВ передбачено ст. 199 ПКУ. І тут маємо аж три порушення: 1) завищення податкового кредиту за товарами/послугами подвійного призначення і, як результат, заниження податкового зобов’язання; 2) нереєстрація компенсуючої ПН. А це штраф у розмірі 5 % обсягу постачання, наведеного в такій ПН, але не більше ніж 3 400 грн; 3) викривлення показників податкової звітності та подання її в неповному складі. Зокрема, невідображення пільгового постачання в рядках 5 та 5.1, а також неподання додатків 5 (у ньому розраховується сума пільги з ПДВ) та 6 (якщо у звітному періоді було придбано товари/послуги подвійного призначення) до декларації з ПДВ.

Таким чином, допущена помилка загрожує постачальнику як фінансовими, так і адміністративними (за порушення правил ведення податкового обліку) санкціями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!