Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство уклало ЗЕД-контракт з нерезидентом. В грудні 2023 року здійснено 4 поставки товару, станом на 01.012024 виникла кредиторська заборгованість в розмірі 2000 євро. В червні спливає 180 к.дн. для розрахунків і виявлено, що нерезидент надав кредит-ноту на 500 євро (датовану 30.01.24) - визнання бракованого товару. Чи можна включити в обліку цю кредит-ноту в червні 2024 року при остаточному розрахунка з нерезидентом? Чи потрібно подавати уточнюючу звітність (фінансову та декларацію з прибутку) за 1 кв 2024 року?

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.06.2024 | 22:39

Очікує відповідь

На нашу думку, господарські операції мають відображатися в тому звітному періоді,де вони відбулися.

На це вказує ст. 9 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155):

"5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені."

Тому, якщо кредит-нота (як знижка за вартість бракованого товару) оформлена 30.01.2024, то ця операція мала бути проведена саме в 01/2024.

Проте, при виправленні помилок маємо враховувати норми Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text):

"4.6. Помилки в регістрах бухгалтерського обліку за минулий звітний період виправляються способом сторно. Цей спосіб передбачає складання бухгалтерської довідки, в яку помилка (сума, кореспонденція рахунків) заноситься червоним чорнилом, пастою кулькових ручок тощо або зі знаком «мінус», а виправлення (сума, кореспонденція рахунків) заноситься чорнилом, пастою кулькових ручок тощо темного кольору. Внесенням цих даних до регістру бухгалтерського обліку у місяці, в якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображається правильна сума і кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку. Довідка має наводити причину помилки, посилання на документи та регістри бухгалтерського обліку, в яких допущено помилку, і підписується працівником, який склав довідку, та після її перевірки - головним бухгалтером."

Отже, виправлення помилки відбувається в тому місяці, коли помилка була виявлена.

Відповідно, уточнювати фінзвітність за 1й квартал 2024 немає підстав, і відповідно не має підстав для подання уточнюючої декларації з податку на прибуток.

Помилка буде виправлена в тому звітному періоді, де виявлена - у Вашій ситуації - при складанні звіту за півріччя.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!